Навигация
Главная
 
Главная arrow Бухучет и Аудит arrow Контрольно-ревизионная деятельность - Живко 3Б
Предыдущая   СОДЕРЖАНИЕ   Следующая

ТЕМА 3 Ревизия операций кассовых и на счетах в банке

1 Задание, последовательность, источники ревизии операций кассовых и на счетах в банке

Осуществление расчетов в наличной форме между субъектами предпринимательской деятельности или на одном предприятии требует постоянного контроля Контроль и ревизия денежного обращения и эффективности использования я средств играют основную роль в системе финансово-хозяйственного контроля Это можно объяснить тем, что система денежного обращения в условиях рыночной экономики превратилась из отраслевой на такую ??проблему решение которой является важным для укрепления всего комплекса национальной экономикки.

Проверка касс и кассовых операций - одна из самых звеньев ревизии Операции с наличными средствами проверяют сплошным способом и обычно два этапа Сначала проводят внезапную ревизию кассы и в день прибытия ревизионной бригады на объект проверки После завершения ревизии кассы проверяющие начинают сплошной контроль кассовых операций, осуществленных в течение всего мижревизийного периододу.

Источники контроля ревизии кассы:

1) первичные документы: наличные; бланки строгой отчетности; марки, талоны на питание; приходные кассовые ордера ПКО-1 и расходные кассовые ордера РКО-2; журнал-ордер № 1, ведомость № 11, ведомость № 12 2; выписки банка, платежные квитанции, квитанции объявлений на взнос наличными; платежные и расчетно-платежные ведомости; заявления на выдачу денег; распорядительные документы (приказы) счета к оплате; догов ИРНА документация; приходные и складские документы; налоговые накладные; акты закупки, акты выполнения работ (оказания услуг));

2) учетные регистры: кассовые книги; журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров, ведомостей; отчеты кассира; мемориальные ордера; учетный регистр забалансового счета 08"Бланки суворог го учета"; книга"Журнал-главная"урнал-головна";

3) отчетные документы: баланс учреждения; отчеты учреждения; книга учета расчетных операций (КУРО) расчетная книжка (ЖК) Объекты проверки кассовых операций (рис 31):

Об'єкти перевірки операцій з грошовими коштами

Рис 31 Объекты проверки операций с денежными средствами

Ревизию кассовой наличности следует проводить сразу после предъявления полномочий администрации предприятия, так как только таким образом будет обеспечен фактор внезапности Такая поспешность вполне оправдана а поскольку у кассира не остается времени для устранения возможных нарушений При отсутствии кассира один из членов ревизионной бригады опечатывает помещения кассси.

Ревизия кассовой наличности основывается на одном из основных методов фактического контроля - инвентаризации Процесс контроля требует обязательной присутствии кассира и главного бухгалтера, представителя орга ну контроля, а также одного или нескольких работников предприятия, которых не касается ведения кассовых операциий.

Этапы ревизии кассы:

1 Внезапная ревизия наличности в кассе

2 Проверка соблюдения условий, обеспечивающих сохранность наличных средств:

а) выясняют наличие специального оборудования (сейфов, несгораемых шкафов) и сигнализации;

б) изучают организацию обеспеченности сохранения средств во время транспортировки;

в) проверяют акты инвентаризации наличных денежных средств (ревизия кассы), отражающие результаты внутрихозяйственного контроля за соблюдением кассовой дисциплины;

г) изучают решения руководителя предприятия о проведении мероприятий по устранению выявленных внутрихозяйственным комиссиями недостатков;

г) анализируют периодичность проведения инвентаризаций

3 Проверка лимита остатка наличности в кассе на конец рабочего дня Если лимит остатка наличности в кассе вообще не был определен, то остаток денег, превышающий один необлагаемый минимум доходов граж омадян, нужно сдаваться в банк ежедневно Сравнивают суммы книжных остатков наличности в кассе и размер установленного банком лимитаіту.

4 Проверка соблюдения кассовой дисциплины:

а) контроль за надлежащим оформлением кассовых операций в момент их совершения;

б) формальная проверка первичных кассовых документов по правильного заполнения и наличия всех необходимых реквизитов;

в) проверка правильности оформления платежных и расчетно-платежных ведомостей, а именно: наличие разрешительных подписей директора и главного бухгалтера, подписей каждого получателя напротив должным ой суммы соблюдение срока выдачи заработной платы, который не может превышать трех рабочих дней

г) проверку порядка ведения кассовой книги: выясняют соблюдения последовательности в нумерации страниц, наличие подписей главного бухгалтера и директора, которые заверяют количество листов в кассовой кни изи, наличие исправлений и корректирующих записей

г) проверка обоснованности осуществления операций (выплаты премий работникам предприятия, выдачи авансов подотчетным лицам, оказание материальной помощи, приобретение материалов и т.п.);

д) контроль за осуществлением кассовых операций учитывая своевременность и полноту поступлений наличных средств из банка в кассу и наоборот, в частности, проверка своевременности оприходования денежных средств, а также своеч часности возврата подотчетным лицом неиспользованные средства.

5 Проверка целевого использования средств, полученных в банке: достоверности данных бухгалтерского учета кассовых операций; правильности корреспонденции счетов бухгалтерского учета; корректности отра браження данных на счетах бухгалтерского учетау.

6 Обобщение, систематизация и оформление акта ревизии кассы Акт ревизии кассы добавляют к основному акта финансовой ревизии

 
Предыдущая   СОДЕРЖАНИЕ   Следующая
 
Дисциплины
Банковское дело
БЖД
Бухучет и Аудит
География
Документоведение
Экология
Экономика
Этика и Эстетика
Журналистика
Инвестирование
Информатика
История
Культурология
Литература
Логика
Логистика
Маркетинг
Медицина
Менеджмент
Педагогика
Политология
Политэкономия
Право
Естествознание
Психология
Религиоведение
Риторика
РПС
Социология
Статистика
Страховое дело
Товароведение
Туризм
Философия
Финансы