Навигация
Главная
 
Главная arrow Бухучет и Аудит arrow Контрольно-ревизионная деятельность - Живко 3Б
Предыдущая   СОДЕРЖАНИЕ   Следующая

3 Сущность финансового мониторинга

На рубеже ХХ-ХХI вв"отмывания грязных денег"стало неотъемлемой составляющей любой криминальной деятельности, основным звеном всей экономической преступности Поэтому в развитых странах борьбу с этим зл лом выделено в отдельное направление в общей концепции мер противодействия международной организованной преступности злочинності.

Первым шагом в противодействии этому явлению стало признание конце 60-х гг XX в Конгрессом США того, что наличные служит важным источником обеспечения криминальной деятельности для организованной преступности, поэтому в 1970 г. там был принят закон"Об отчетности из наличных и валютных операций\", который начал усиления борьбы государственной системы отмыванием преступных доходеинних доходів.

Анализ действующего антилегализацийного законодательства некоторых стран дает основания для определения общего аспекта борьбы с отмыванием денег - привлечение к сотрудничеству с правоохранительными структурами разных финансовых институтов Такое сотрудничество прежде всего означает, что персонал финансово-кредитных учреждений обязуется распознавать сомнительные сделки и сообщать о них компетентные органы А поскольку такие действия й с обязательством хранить банковскую тайну, то во многих странах, которые активно борются с отмыванием денег, издаются нормативные акты, которые регулируют эти вопросыня.

Государственный комитет финансового мониторинга Украины (Госфинмониторинг Украины) занимает центральное место в национальной системе противодействия отмыванию средств и финансированию терроризма Подобные организации д действуют в более чем 100 странах мира и имеют общепринятое название - подразделение финансовой разведки (ПФР) - Financial Intelligence Units (FIU) Согласно международным стандартам, Госфинмониторинг Украины н е является финансовым или контролирующим органом, он функционирует во взаимодействии с финансовым сектором и правоохранительными органами Цель Госфинмониторинга Украины - выполнение координирующей роли в сфере реализации где ржавнои политики по противодействию отмыванию"грязных"денег и финансированию терроризма Учитывая, что отмывание доходов - это не только действие, за которое предусмотрена уголовная ответственность, но и системная с агроза для экономической, финансовой и национальной безопасности Украины Поэтому развитие национальной системы противодействия отмыванию преступных доходов должен быть положен в основу Государственной стратегии экономической безопасности государствбезпеки держави.

Сейчас в Украине через внушительные размеры теневой экономики и криминализации источников доходов существует рынок по"отмыванию грязных"денег При этом различают так называемое"самовидмивання"и"профессиональное отмыл ния""Самовидмивання"средств-это процесс, в котором субъект, совершивший преступление, самостоятельно занимается последующей легализацией добытых доходов"Профессиональное отмывания"средств - это процесс легализации средств поставлен на профессиональную основу, т.е. разновидность преступного бизнеса, которая заключается в отмывании денег"клиентов\", которые получили их преступным путем, за определенную вознаграждений", котрі отримали їх злочинним шляхом, за певну винагороду.

Как подтверждает международный опыт борьбы с экономической преступностью, для процесса"отмывания грязных денег"характерны три этапа: размещение, сочетание, расслоение

Етапи легалізації процесу

Рис 106 Этапы легализации процесса"отмывания грязных денег\"

Легализация направлена ??на маскировку источника и природы происхождения и принадлежности средств и имущества, полученных в результате совершения преступлений, и на перевод их из"криминального"обращения в легальный сектор экономики Специфика"отмывания"денег в Украине заключается в том, что имеет преимущественно экономическую подоплеку: средства, которые"отмываются"- это доходы, полученные уклонением от уплаты налогов Причинами этого является чрезмерное налоговое давление на предпринимательство, несовершенное законодательство и один из основных факторов - коррупция"Отмывание"денег обычно осуществляется через фиктивные компании по фиктивным внеш ишньоекономичнимы контрактам с оффшорными компаниями или через оффшорные банки Эти средства часто реинвестируются в Украину с помощью приватизации или как иностранные инвестицииогою приватизації або як іноземні інвестиції.

Одним из средств маскировки преступной деятельности является прикрытие любым легальным бизнесом или делом, в частности, работа в охранных службах, фирмах по продаже недвижимости и т.п., а целью - установление между жрегиональних и международных связей для размещения денег, полученных преступным дорожно.

Большинство преступных группировок стремятся легализовать свой противоправный бизнес, однако есть ряд других способов, позволяющих преступникам успешно отмывать"грязные"средства и вкладывать их в легальный бизнес

Легализация (отмывание) денежных средств или иного имущества, приобретенных преступным путем, как уголовно-правовое деяние заключается в осуществлении различных экономически преступных действий (финансовых операций, других уго от и действий, определенных ч 1 ст 209 УК Украины) с полученными в результате совершения преступлений денежными средствами и иным имуществом лиц, не участвовавших в уголовно-противоправной деятельности, связанной с с добывания таких средств Грязные средства отмывают такими способамими:

o легализацией противоправного бизнеса;

o приобретением недвижимости через подставных лиц по заниженной цене, выполнением косметического ремонта и реализация недвижимости по реальной цене;

o вложением наличности физическим лицом в теневой оборот предприятия;

o отмыванием средств через игорный бизнес, предоставлением несанкционированных услуг

o беспрепятственным вывозом валюты за границу с помощью пластиковых карт, электронной почты

Задача государства и правоохранительных органов состоит в том, чтобы организовать надежные препятствия отмыванию"грязных"денег Для этого нужно:

- на законодательном уровне принять решение об информировании соответствующих служб правоохранительных органов об операциях с суммами свыше $ 1000;

- получать от физических и юридических лиц официальные данные об источниках доходов в случаях, когда фактические затраты значительно превышают задекларированные суммы;

- создать единый банк данных о различные финансовые операции юридических и физических лиц (купля-продажа, торговая деятельность и т.п.);

- создать (как это сделано в России) подразделения, которые могли бы отслеживать движение денежных средств за пределы Украины и информировать соответствующие правоохранительные структуры

Финансовый мониторинг является совокупностью мероприятий по анализу информации о финансовых операциях, а также мер по проверке такой информации в соответствии с законодательством Украины Различают финансовый монит торинг обязательный и внутреннией.

Обязательный финансовый мониторинг имеет целью регулирование экономических отношений в сфере предотвращения и противодействия внедрению в легальное обращение доходов, полученных преступным путем, по закону Ук страны"О предотвращении и противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем» от 28112002 г, изменениями в ст 209 УК Украин209 КК України.

Во обязательным финансовым мониторингом понимают «совокупность мероприятий специально уполномоченного органа исполнительной власти по вопросам финансового мониторинга по анализу информации о финансовых операциях й, которую предоставляют субъекты первичного финансового мониторинга и мер проверки такой информации в соответствии с действующим законодательствомтвом".

Внутренний финансовый мониторинг - это деятельность субъектов первичного финансового мониторинга по выявлению финансовых операций, которые подлежат обязательному финансовому мониторингу и сомнительных финансовых вых операций, которые могут быть связаны с легализацией доходе.

Согласно"Положению о Государственном комитете финансового мониторинга Украины\", утвержденного Указом Президента Украины от 24122004 г № 1527, Законом Украины"О предотвращении и противодействии легализации (е идмиванню) доходов, полученных преступным путем »от 28112002 г, изменением ст 209 УК Украины к финансовым операциям, которые подлежат обязательному финансовому мониторингу, относятся такие, в которыхнгу, належать такі, в яких:

o сумма в безналичных расчетах равна или превышает 300 тыс. грн;

o сумма в безналичных расчетах равна или превышает сумму в иностранной валюте, эквивалентной 300 тыс. грн;

o сумма в наличных равна или превышает 100 тыс. грн;

o сумма в наличных равна или превышает сумму в иностранной валюте, эквивалентной 100 тыс. грн, при условии, что вышеупомянутые финансовые операции имеют одну из перечисленных ниже признаков;

o открытие счета с внесением на него средств в пользу третьего лица; перевод лицом при отсутствии внешнеэкономического контракта средств за границу;

o выплата лицу выигрыша в лотерею, казино или в другом игорном заведении, размещение драгоценных металлов, драгоценных камней и других ценностей в ломбарде;

o перевод денежных средств на анонимный (номерной) счет за границу и поступление денежных средств с анонимного (номерного) счета из-за границы, а также перевод средств на счет, открой в финансовой и учреждении в стране, которая отнесена Кабинетом Министров Украины к перечню офшорных зон

o покупка, продажа чеков, дорожных чеков или других подобных средств за наличные;

o обмен банкнот, особенно иностранной валюты, на банкноты другого номинала;

o проведения неразмещенных в депозитариях финансовых операций с ценными бумагами на предъявителя;

o зачисление или перевод денежных средств, предоставление или получение кредита;

o проведение финансовых операций с ценными бумагами в случае, когда одна из сторон является физическим или юридическим лицом, имеющим соответствующую регистрацию, место жительства или место нахождения на территории кр ны, не участвующим в международном сотрудничестве в сфере предотвращения и противодействия легализации доходов, полученных преступным путем

o приобретение лицом ценных бумаг за наличные;

o выплата физическому лицу страхового возмещения или получение страховой премии;

o перевод средств в наличной форме за границу с требованием выдать получателю средства наличными;

o зачисление на счет средств в наличной форме с их последующим переводом в тот же или следующий операционный день другому лицу;

o зачисления денежных средств на счет или списание денежных средств со счета юридического лица, период деятельности которого не превышает трех месяцев со дня регистрации;

o зачисления денежных средств на счет или списание денежных средств со счета юридического лица в случае, если операции на указанном счете не проводились с момента его открытия и т.д.

Контроль за этими финансовыми операциями помогает выявить основные пути получения незаконных доходов, т.е. совершение корыстных преступлений, а именно:

o использование фальшивых платежных документов;

o нецелевое использование банковских кредитов;

o взяточничество, связанное с предоставлением кредитов;

o уменьшение процентных ставок при предоставлении кредитов;

o ускорение прохождения финансовых документов при оформлении займов в банках;

o предоставления кредитов по программе"молодежно-жилищного строительства\";

o предоставление консультаций по уклонению от налогообложения и помощь в сокрытии выявленных фактов неуплаты налогов;

o сокрытия доходов от налогообложения;

o незаконное получение льготных кредитов;

o фиктивные трастовые операции, т.е. создание финансовых пирамид;

o подделка банковских гарантий;

o хищения средств;

o подделки денег;

o валютные спекуляции на бирже;

o различные виды злоупотреблений и мошенничества с бюджетными средствами и собственными сбережениями населения и др.

Различают основные (доминирующие) и вспомогательные (сопутствующие) корыстные преступления с использованием банковской системы, которые создают своеобразный уголовно-экономический цепь, дополняют друг друга, является является плацдармом совершения следующего преступления Вместе с персоналом, планирует и осуществляет эти преступления, средства их осуществления, денежные и валютные средства, привлеченные для таких сделок, создается целый технологических ный процесс экономической преступности с применением новейших технологий и изощренных методов злоупотреблений,"неписаных законов\", по которым происходит отмывание"грязных"средств и получения уголовное х доходе кримінальних доходів.

Для успешной борьбы с этими преступлениями нужно особое внимание уделять отработке и нормативно-правовому утверждению институциональных механизмов взаимодействия участников национальной системы финансового в мониторинга на центральном и региональном уровнях на основе сбалансированности процесса взаимодействия как ключевого критерия эффективности функционирования любой системы.

РЕКОМЕНДУЕМАЯ ЛИТЕРАТУРА

Основная

1 О государственной контрольно-ревизионной службе в Украине: Закон Украины принят Верховной Радой Украины 260193 / / Голос Украины-1993 - № 39

2 О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине: Закон Украины от 160799 г. № 996-1V (с изменениями и дополнениями) / / Бух учет и аудит-1999 - № 6-С 9-13

3 О аудиторской деятельности: Закон Украины от 2204,93 р № 3125-ХХИИ (с изменениями и дополнениями) / / Ведомости ВР Украины-1993-№ 23-С 243

4 О предотвращении и противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем: Закон Украины от 28112002 р / / Ведомости Верховной Рады Украины - 2003 - № 22

5 бюджетных кодекс Украины от 21062001 г - М.: Атика, 2001-80 с

6 Кодекса Украины об административных нарушениях (с изменениями и дополнениями) / / Справочник работника контрольно-ревизионной службы - К: ДЕЙСТВИЕ, 2001-Т 1-С 18-19

7 О судебной экспертизе: Закон Украины от 25021994 г № 4038-П в редакции Закона от 09092004 № 1992-1V / / Ведомости Верховной Рады № 1,2005-С 14

8 О государственном надзоре за соблюдением стандартов, норм и правил и ответственности за их нарушение Декрет Кабинета Министров Украины от 080493 № 30-93

9 Авксентьев Ю А, Ивченко О М Контроль и проверки предпринимательской деятельности - М.: Одиссей, 2004-400 с

10 Белоус В Т Координация борьбы с экономической преступностью-Ирпень: АДПСУ, 2002-449 с

11 Ефимова Ф Ф Аудит: Учебник-Житомир: ЧП"Рута\", 2006,-3-е изд, доп и перераб - 512 с

12 Гапоненко ПФ, Мельников А Б, Эриашвилы НД Финансов о-правовые особенности криминализациы холдинговых корпораций: Монография-М: ЮНИТИ-ДАНА, Закон и право, 2003 - 247 с

13 крюке В Я Борьба с преступностью в сфере экономических отношений как решающее направление деятельности правоохранительных органов / / Шаг-2001-С 4-5

14 Германчук П К, Стефанюк И Б, Рубан Н И, Александров В Т, Назарчук О И Государственный финансовый контроль: ревизия и аудит - К: НПП"АВТ\", 2004-424 с

15Дудоров О О, Мельник Н И, Хавронюк Н И Преступления в сфере предпринимательства Учеб пос / Под ред Хавронюка МИ-К: Атика, 2001-608 с

16 Живко ЗБ, Живко М О Контрольно-ревизионная деятельность: Метод, реком и задания для проведения модуля и экзамена по курсу"Контрольно-ревизионная деятельность"- Л: ЛЮИМВС Украина, 2006-64 с

17 Живко ЗБ Контрольно-ревизионная деятельность: Метод, реком и задания для проведения модуля и экзамена по курсу"Контрольно-ревизионная деятельность"- Л:"Край\", 2006 - 2-е изд перераб-156 с

18 Живко 3 Б Судебная бухгалтерия: теория, методика, практика: Учеб-метод пособие,-Л: Камула, 2006 - 152 с

19 Живко ЗБ Судебная бухгалтерия: теория, методика, практика: Учеб-метод пособие-Л: Камула, 2007-255 с

20 Живко ЗБ Судебная бухгалтерия: Учебник-метод пособие - М.: Атика, 2007-344 с '

21 Живко 3 Б, Франчук Е, Живко М О Контрольно-ревизионная деятельность: Конспект лекций Модуль 1 и 2: Учебное пособие - М.: Алерта, 2008-355 с

22 Камлик МИ Судебная бухгалтерия: Учебник - М.: Атика, 2003 2-е изд, перераб и доп - 592 с

23 Контроль и проверки в Украине Нормативная база-К: КНТ, 2006 - 3-е изд, постирал, и доп - 468 с

24Лазуренко ВЫ Судебная бухгалтерия-Донецк: УкрНТЭК, 2003-487 с

25 Муминова-Савина Г Г Судебно-бухгалтерская экспертиза: Учебное пособие - М.: Финансы и статистика, 2003-202 с

26 Тем, кто не пренебрегает законом Контроль, ревизия и аудит в коммерческих банках Украины / Г Г Муминова-Савина, ВМ Кравец, О А Мазур и др.-К: Факт, 2001-448 с

27 Муминова-Савина Г Г Судебно-бухгалтерская экспертиза: Учеб-метод пособие для вузов изучат дисциплины - М.: Финансы и статистика, 2004-268 с

28 Мурашко В М, Сторожук Т М, Мурашко О В Контроль и ревизия финансово-хозяйст венной деятельности: Учеб пособие / Под ред Пн Мельника-К: ЦУЛ, 2003 - 311с

29 Руднщький СВ, Бруханський Р Ф, Хомин ПЯ Судебно-бухгалтерская экспертиза экономических правонарушений (опорный конспект): Учеб пособие - М.: ИД"Профессионал\", 2004 - 304 с

30 Савченко ВЯ Аудит: Учеб пособие-К: КНЕУ, 2004 - 322 с

31 Глибко В М, Бущан О П Судебная бухгалтерия: Учебник - М.: Одиссей, 2004-224 с

32 судебных-бухгалтерская экспертиза: Учебное пособие / Под ред Ф Ф Бу-тынц, - Житомир; ЧП"Рута\", 2004-460 с

33 Усач Б Ф Контроль и ревизия: Учебник - М.: Знание-Пресс, 2002 4-е изд, стер - 253 е-(Высшее образование XXI века)

Дополнительная

1 Ефимова Ф Ф, Бардаш С В, Рис юга Н М, Петренко Н И Контроль и ревизия-Житомир: ЖГП, 2000-512 с

2 Данилович-Кропивницкая МЛ, Живко ЗБ, Живко М О Финансовый мониторинг и кредитно-банковская система / / Наук Рос Ун-та"Львовский Ставропигион"- Л: Изд-во ун-та"Львовский Ставропи-Гион\", 2006 - п 1-С 79-88, - Серия экономичнымип. 1.-С. 79-88,- Серія економічна.

3 Дерий ВЛ Контроль и ревизия: Курс лекций-Бучач: МИФ, 2000 - 54 с 4ДиканьЛВ Контроль и ревизия: Учеб пособие-М: Центр учеб лит-ры, 2004-245 с

5 экспертиз в судебной практике / Под ред В Г Гончаренко - М.: Одиссей, 2004

6 Живко 3 Б, Живко М О Данилович-Кропивницкая МЛ Коррупция и взяточничество в государственной службе и роль правоохранительных органов в их раскрытии / / Научный вестник ЛьвДУВС: 36 наук, работ Серия юридическая Вып 1-Л, 2006-С 181-18006.-С. 181-189.

7 Живко 3 Б, Киржецький Ю1 Положительные стороны некриминальной теневой экономики - Психологические аспекты национальной безопасности / 36 тезисов МНПК: 22-23 марта 2007 г-Л:-во ООО"Арал",2007-С 82-86

8 Ковальчук Т Т Экономическая безопасность и политика: из опыта профессионального аналитика-К: Т-во"Знание\", КОО, 2004 - 638 с

9 Матусовского ГА Экономические преступления: криминалистических анализ - М.: Консум, 1999

10 Моиссев О М Экспертная технология и предмет, объект, задачи судебной экспертизы / / Право и безопасность: Журнал-Харьков: НУВД МВД Украины, 2005 - № 2-С 26-28

11 Попович В М Экономико-криминологическая теория детенизации экономики: Монография - М.: Академия ГПС Украины, 2001 - 546 с

12 Пулясва К С Стратегия экономической безопасности Украины

13 Руководство для следователей / Под общ ред В В Мозяков-М:"Экзамен\", 2005-9J2 с

14 Рымарук А И, Лысенков Ю М, Синявский С А Отмывание грязных денег: международные и национальные системы противодействия / Под ред А И Рымарука-К: Юстиан, 2003 - 544 с

15 специализированных словарь экономических терминов: банковское дело, контроль и ревизия, судебная бухгалтерия, реклама, менеджмент, защита информации, экономическая безопасность, маркетинг / 3 Б Живко, М О Живко о-Л: УАД, 2006 - 150.- 150 с.

16 Стрельцов Е Л Экономические преступления: внутригосударственные и международные аспекты-Одесса:"Астропринт\", 2000-С 41

17 Сухорукое А И, Ладюк ОД Финансовая безопасность государства Учеб пособие-К: ЦУЛ, 2007 - 192 с

18 Судебная экспертиза: нормативно-правовс регулирования и научные комментарии-X: TOB"Одисссй\", 2004 - я 117

19 Тарасенко Н В Экономический анализ: Практикум Учебное пособие-Л:"Новый Мир-2000\", 2006-280 с

20 Теневая экономика: сущность, особенности и пути легализации-Монография / / Под ред 3 С Варналия

21 Толкаченко AAt Харабет К В Правовая (судовая) бухгалтерия: Курс лекций / Под ред зам преде Верховного Суда РФ ПРИКАЗ петух-ва-М: Омега-Л, 2003-216 с

22 Усач Б Ф, Дячишин Я В, Шмикова Л М Аудит и судебно-бухгалтерская экспертиза,-Л: Каменщик, 1998 - 134 с

23 Хомин О И, Живко 3 Б Проблемы экономического измерения коррупции / / Региональное и местное самоуправление в новых условиях: партийная публичная администрация и непосредственная демократия Материалы III укр-пол ЧП ПК, Львов, 2-4 марта 2006-Л, 2006 - С 264-26.- С. 264-269.

24 Цигилик 11 Контроллинг: Учебное пособие - М.: Центр учеб лит-ры, 2004-76 с

25 Чернявский А А Безопасность предпринимательской деятельности: Конспект лекций-К: МАУП, 1998 - 124 с

26 Сапожник В Есть Основы бухгалтерского учета и судебно-бухгалтерской экспертизы: Учебник-Л: ЗУИВЦНК, 2005-240 с

27 Шевчук В А Контроль хозяйственных систем в обществе с переходной экономикой: Монография-К: ГТЭУ, 1998-371 с

28 ШквирВД, Загородний АГ, Высочан О С Информационные системы и технологии в учете: Практикум-К: Знание, 2006-429 с

29 Шляхов А Р О предмете судебной экспертизы / / Некоторые вопросы теории судебной экспертизы / Тезисы научных сообщений на 7-м теор сем - криминал, чтениях 26 июня 1975 года - М: ВНИИСЭ, 1975

 
Предыдущая   СОДЕРЖАНИЕ   Следующая
 
Дисциплины
Банковское дело
БЖД
Бухучет и Аудит
География
Документоведение
Экология
Экономика
Этика и Эстетика
Журналистика
Инвестирование
Информатика
История
Культурология
Литература
Логика
Логистика
Маркетинг
Медицина
Менеджмент
Педагогика
Политология
Политэкономия
Право
Естествознание
Психология
Религиоведение
Риторика
РПС
Социология
Статистика
Страховое дело
Товароведение
Туризм
Философия
Финансы