Навигация
Главная
 
Головна arrow Бухоблік та Аудит arrow Облік і аудит податків в Україні - Малишкін О.І.
Предыдущая   СОДЕРЖАНИЕ   Следующая

Регістри (реєстри) податкового обліку

Отметим, что по российскому законодательству применяется термин"Учетные регистры"(учетные регистры) В Украине налоговым законодательством установлен срок"реестры"Поэтому в нашей работе указанные термины используются как синонимы Однако автор является сторонником использования именно термина"реестры"относительно форм обобщения учетной информации в условиях Украинкової інформації в умовах України.

Формы аналитических регистров налогового учета российской организации для определения налоговой базы, являющиеся документами для налогового учета, в обязательном порядке должны содержать следующие реквизиты: н наименование регистра, период (дату) составления; измерители операции в натуральном (если это возможно) и в денежном выражении, наименование хозяйственных операций; подпись (расшифровка подписи) лица, от ответственное за составление указанных регистре.

Содержание данных налогового учета (в том числе данных первичных документов) является налоговой тайной Лица, получившие доступ к информации, содержащейся в данных налогового учета, обязаны хранить и налоговую тайну, а за ее разглашение они несут ответственность, установленную действующим законодательством [147].

Формирование данных налогового учета предполагает непрерывность отражения в хронологическом порядке объектов учета для целей налогообложения (в том числе операций, результаты которых учитываются в несколь лькох отчетных периодах либо переносятся на последующие годы.

При этом аналитический учет данных налогового учета должен быть так организован налогоплательщиком, чтобы он раскрывал порядок формирования налоговой базы

Аналитические регистры налогового учета предназначены для систематизации и накопления информации, содержащейся в принятых к учету первичных документах, аналитических данных налогового учета для отражения аження в расчете налоговой базы Реестры налогового учета ведут в виде специальных форм на бумажных носителях, в электронном виде и (или) любых машинных носителях При этом формы регистре у налогового учета и порядок отражения в них аналитических данных налогового учета, данных первичных учетных документов разрабатываются налогоплательщиком самостоятельно и устанавливаются приложениями к о ликовои политики организации для целей налогообложения Правильность отражения хозяйственных операций в регистрах налогового учета обеспечивают лица, составившие и подписавшие й їх.

Законом предусмотрена возможность платы налога на прибыль в консолидированном порядке Консолидированная налоговая база консолидированной группы налогоплательщиков определяется как арифметическая сумма доходов всех уч Чесноков этой группы, уменьшенная на арифметическую сумму расходов всех ее участников с учетом положений Кодекса Отрицательная разница признается убытком консолидированной группы налогоплательщиков [154, с 144 ].

Российские организации налоговый учет ведется параллельно системе бухгалтерского учета Это касается и объектов и методов, и разделов учета Например, согласно статье 321 НК РФ установлены особо ивости ведения налогового учета операций с имуществом, амортизируемого Налогоплательщик определяет прибыль (убыток) от реализации или выбытия амортизируемого имущества на основании аналитического учета по каждому объекту на дату признания дохода (расхода) Итак, можно утверждать, что в России применена параллельная"автономная"система налогового учетаткового обліку.

Структура декларации по налогу на прибыль

На основании данных налогового учета плательщик составляет декларацию Этот этап является завершающим в учетном процессе организации-налогоплательщика В отличие от формы, применяется в Украине, декларация российского плательщика имеет другую структуру Результирующая часть расчетов - сумма налога, подлежащего уплате в бюджет, приводится в начале декларации в разделе 1 Остальные разделы посвящена розшифров кам налоговой базы Иерархическое построение разделов выглядит так: лист - раздел - подразделение - приложение Структуру декларации по налогу на прибыль российской организации за 2012 г представлены в табл 2табл. 2.2.

Таблица 22 СТРУКТУРА ДЕКЛАРАЦИИ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ РОССИЙСКОЙ ОРГАНИЗАЦИИ ЗА 2012 ГОД

Раздел

Содержание

Количество

листов

строк

Лист 01

Титульный лист

Общие реквизиты налогоплательщика

1

-

Раздел 1

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по данным плательщика

-

Раздел 11 Для организаций, которые уплачивают авансовые взносы в бюджет и налог на прибыль организации

Код бюджетной классификации; сумма налога к доплате и сумма налога к уменьшению;

1

7

Раздел 12 Для организаций, которые платят ежемесячные авансовые платежи

Код бюджетной классификации; ежемесячные авансовые платежи

1

9

Раздел 13 Для организаций, которые платят налог на прибыль с доходов в виде процентов и дивидендов

Код бюджетной классификации, срок, налога к уплате

1

1-21

Лист 02

Расчет налога на прибыль организации

Признак плательщика и сумма дохода и сумма расходов; убытки, относятся к расходам отчетного периода и сумма прибыли / убытка до налогообложения, ставка налога и сумма налога, в тч в федеральный и местный бюд юджетиів

2

34

Приложение № 1 к листу 02

Доходы от реализации и внереализационные доходы

1

18

Приложение № 2

Прямые затраты; косвенные расходы; внереализационные расходы; убытки, приравненные к расходам

3

44

Приложение № 3

Расчет сумм расходов по специфическим операциям

2

30

Приложение № 4

Расчет суммы убытка, уменьшающего налогооблагаемую базу

11

Приложение № 5

Распределение авансовых платежей и налога обособленных подразделений

17

Лист 03

Раздел А

Расчет налога с доходов в виде дивидендов

21

Раздел Б

Расчет налога с доходов в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам

5

Раздел В

Реестр-расшифровка суммы дивидендов (процентов)

4-21

Лист 04

Расчет налога на прибыль по специфическим ставкам

8

Лист 05

Расчет налога на прибыль по операциям, учитываются в особом порядке

12

Лист 06

Доходы, расходы и налоговая база негосударственного пенсионного фонда от размещения пенсионных резервов

3

55

Лист 07

Отчет о целевом использовании имущества (работ, услуг), полученных как благотворительные и целевое финансирование

1

1-4

Вместе

23

294/317

Составлено автором на основании приказа Федеральной налоговой службы РФ от 16122010 г № ММВ-7-3/730

Таким образом, по объемам декларация российской организации составляет 23 листа с 317 строками для заполнения Сравнение с аналогичными показателями декларации украинского предприятия приведены далее в цем м разделі.

Структура расчета налога на прибыль

Выборку последовательности определения суммы налога на прибыль согласно действующей форме налоговой декларации по налогу на прибыль организации (кроме банков) (на основании приложения № 1 к приказу Федеральной по ополнительную службы РФ от 16122010 г № ММВ-7-3/730 @) приведены в табл 2. 2.3.

Таблица 23 ПОСЛЕДОВАТЕЛЬНОСТЬ ОПРЕДЕЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ

Код строки

Содержание строки декларации

010

Доходы от реализации

020

Внереализационные доходы

030

Потери, уменьшающих сумму дохода от реализации

040

Внереализационные расходы

050

Убытки

060

Итого прибыль (убыток)

070

Доходы, исключающие из прибыли

090

Сумма льгот по законодательству РФ

100

Налоговая база

110

Сумма убытка, уменьшающего налоговую базу

120

Налоговая база для исчисления налога

140

Ставка налога на прибыль

180

Сумма рассчитанного налога на прибыль

210

Сумма начисленных авансовых платежей

240

Сумма налога, уплаченного за пределами РФ и зачисляется в уплату

270

Сумма налога к уплате

280

Сумма налога к уменьшению

290

Сумма ежемесячных авансовых платежей

320

Сумма ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате в 1 квартале следующего налогового периода

Следует отметить, что с целью заполнения декларации в РФ не применяют механизм налоговых разниц по налогу на прибыль Российская система составления декларации предполагает существование автономной системы налогового учета доходов и расходов Более подробно модели налогового учета в РФ рассмотрено в п 22 настоящей робототи.

 
Предыдущая   СОДЕРЖАНИЕ   Следующая
 
Дисциплины
Банковское дело
БЖД
Бухучет и Аудит
География
Документоведение
Экология
Экономика
Этика и Эстетика
Журналистика
Инвестирование
Информатика
История
Культурология
Литература
Логика
Логистика
Маркетинг
Медицина
Менеджмент
Педагогика
Политология
Политэкономия
Право
Естествознание
Психология
Религиоведение
Риторика
РПС
Социология
Статистика
Страховое дело
Товароведение
Туризм
Философия
Финансы