Навигация
Главная
 
Главная arrow Бухучет и Аудит arrow Аудит налогов в Украине - Малышкин ОИ
Предыдущая   СОДЕРЖАНИЕ   Следующая

Зведений аналітичний облік

На основании первичных документов - налоговых накладных и расчета корректировок данных налоговой накладной с 1997 по 2000 г бухгалтеры Украины составляли регистры аналитического учета по НДС - Книгу обли ИКУ продажи товаров (работ, услуг) и Книга учета приобретения товаров (работ, услуг).

Целью ведения этих книг было определение сумм налогового обязательства и налогового кредита плательщика налога за отчетный период Формы и порядок ведения книг были разработаны и утверждены приказом ГНАУ е ид 300597 г № 165 [99] Основанием для записей в книгах продаж и покупок были налоговые накладные, а по отдельным операциям - товарные чеки, транспортные билеты, по импорту товаров - грузовые таможенные деклар ции, при импорте услуг (работ) - акты выполненных работ (услугслуг).

Сводный (синтетический) учет

Специфика учета НДС заключалась в том, что на уровне первичного и аналитического учета он достаточно уединенный от бухгалтерского учета Но на синтетическом уровне налоговый учет"вплетался"как в систе ему бухгалтерского учета, отражаясь в главной книге, так и в финансовой отчетности - балансе и отчете о финансовых результатах Для целей налогообложения плательщик НДС составлял специальную отчетность - декларацию по налогу на добавленную стоимостьану вартість.

Бухгалтерский учет

В бухгалтерском учете в 2000 г. для отражения налога на добавленную стоимость использовались счета 68"Расчеты с бюджетом\", субсчет"Расчеты по НДС\"; 67"Налоговые расчеты\", субсчете нок 1"По налоговым обязательствам\"; 67"Налоговые расчеты\", субсчет 2"По налоговым кредитамхунки", субрахунок 2 "За податковими кредитами".

Обращает на себя внимание счет 67"Налоговые расчеты"Этот счет был введен в План счетов бухгалтерского учета для отражения возникновения налоговых обязательств и налогового кредита соотв ствии с требованиями Закона о НДС По своей природе счет 67"Налоговые расчеты"является вспомогательным, учитывающий суммы НДС,"время"расчетов по которым"еще не пришлорахунків за якими "ще не настав".

Вместе по кредиту субсчета 68/ПДВ налоговые обязательства отображались в случаях поступления дебиторской задолженности, которая не была уплаченной в 011097 р (по разовому перерасчетом) полученные авансы под отгрузку; отгрузки под авансы, полученные до 011097 г; бартер с первой поставки (по большей суммойумою).

Сальдо по дебету счета 67 субсчета 2 при расчетах с бюджетом не учитывалось и в декларации не отображалось

Определяя связь Закона НДС и Закона о налогообложении прибыли предприятий следует подчеркнуть: в налоговый кредит включалась сумма"входного"НДС в связи с приобретением товаров, стоимость которых относительной ситься в состав валовых расходов производства (обращения) и основных фондов или нематериальных активов, подлежащих амортизации Таково было требование пп 741 Закона о НДС Это означало, что налоговый кредит ( ПК) напрямую зависел от признания валовых расходов и амортизации у налогоплательщика на прибыли затку на прибуток.

Требования к заполнению декларации приводились в Порядке заполнения и представления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость (утверждена приказом ГНАУ от 300597 г № 166 Источником заполнения декларации ии были итоговые данные Книги учета продажи товаров (работ, услуг) - для сумм налоговых обязательств и Книги учета приобретений товаров (работ, услуг) - для сумм налогового кредита При этом указанием ый Порядок не обязывал плательщика связывать данные книг и декларации данным субсчета"НДС"счета 68 Таким образом, бухгалтерский и налоговый учет НДС были разделены Однако, как мы отмечали в к низу"Налоговый учет: ситуации и решения\", для обеспечения синхронности этих видов учета такую ??увязку целесообразно было проводить Это повышало бы контрольную функцию учет б контрольну функцію обліку.

При синхронном ведении этих видов учета значения строки 9 декларации соответствовало сумме кредитового оборота субсчета"НДС"счета 68, а сумма строки 11 - сумме дебетового оборота этого субсчета, сумма строки 23"а"- сумме кредитового сальдо субсчета"НДС"счета 68, а строки 23"б"- сумме дебетового сальдо этого субсчета сумі дебетового сальдо цього субрахунка.

 
Предыдущая   СОДЕРЖАНИЕ   Следующая
 
Дисциплины
Банковское дело
БЖД
Бухучет и Аудит
География
Документоведение
Экология
Экономика
Этика и Эстетика
Журналистика
Инвестирование
Информатика
История
Культурология
Литература
Логика
Логистика
Маркетинг
Медицина
Менеджмент
Педагогика
Политология
Политэкономия
Право
Естествознание
Психология
Религиоведение
Риторика
РПС
Социология
Статистика
Страховое дело
Товароведение
Туризм
Философия
Финансы