Навигация
Главная
 
Главная arrow Бухучет и Аудит arrow Учет и аудит в банках - Васюренко ОВ
Предыдущая   СОДЕРЖАНИЕ   Следующая

56 Бухгалтерский учет доходов и расходов по кредитным операциям банка

Процентные доходы и расходы - это доходы и расходы, которые исчисляются пропорционально времени и сумме актива или обязательства

Признанные банком проценты по кредитам отражаются в бухгалтерском учете в соответствии с Правилами бухгалтерского учета доходов и расходов банков Украины, утвержденным постановлением Правления Национального в банка Украины от 18 июня 2003 № 255 Расчет и учет процентных доходов и расходов ведется согласно этим Правиламми.

Определение количества дней, применяемые при расчете процентов При расчете процентов учитывается первый день и не учитывается последний день контракта Даты начала и окончания контракта в признаются даты валютированияня.

При начислении процентов за отчетный месяц последний день месяца включается в расчет, кроме случаев, когда отчетная дата является датой окончания операции

Существует несколько методов определения количества дней для расчета процентов:

• метод"факт / факт"Фактическое количество дней в месяце и году;

• метод"факт/360"Фактическое количество дней в месяце, но условно в году 360 дней;

• метод"30/360"Условная количество дней в году - 360, в месяце - 30

Учет процентных доходов и расходов базируется на принципах начисления

соответствия осторожности

Проценты учитываются регулярно не реже одного раза в месяц Доходы и расходы за последние дни текущего месяца могут учитываться в следующем месяце

Начисленные доходы и расходы по процентам учитываются по счетам 1-го и 2-го классов Плана счетов бухгалтерского учета банков Украины:

1 Казначейские и межбанковские операции

12 Средства в Национальном банке Украины

13 Средства Национального банка Украины

15 Средства в других банках

16 Средства других банков 2 Операции с клиентами

25 Средства бюджета и внебюджетных фондов Украины

26 Средства клиентов банка

Доходы и расходы будущих периодов учитываются по счетам 3-го класса Плана счетов бухгалтерского учета банков Украины: 3500 А"Расходы будущих периодов\", 3600 П"Доходы будущих периодов\"

Полученные доходы и уплаченные расходы по процентам учитываются по счетам 6-го и 7-го классов Плана счетов бухгалтерского учета банков Украины:

6 Доходы

60 Процентные доходы

7 Расходы

70 Процентные расходы

По решению банка по счетам 6-го и 7-го классов открываются аналитические счета для учета начисленных доходов и расходов и фактически полученных доходов или уплаченных расходов, а также доходов и расходов, подлежащих или не подлежащих налогообложению.

Бухгалтерские проводки

1 В конце текущего месяца (или ежедневно - по решению банка):

• при начислении доходов:

Т Начисленные доходы

К-т Доходы

• при начислении расходов:

Т Расходы

К-т Начисленные расходы

2 На дату осуществления платежа:

• при получении средств:

Т 1001,1200,2600,2620

К-т Начисленные доходы

• при уплате средств:

Т Начисленные расходы

К-т 1001,1200,2600,2620

3 Уплата процентов авансом:

• при получении средств:

Т 1001, 1200, 2600, 2620

К-т Доходы будущих периодов

• при уплате средств:

Т Расходы будущих периодов

К-т 1001, 1200,2600,2620

4 В конце каждого месяца на сумму, которую относят к отчетному периоду:

• в случае доходов:

Т Доходы будущих периодов

К-т Доходы

• в случае расходов:

Т Расходы

К-т Расходы будущих периодов

5 Амортизация дисконта по депозитам:

Т Расходы

К-т Неамортизированный дисконт по срочным депозитам

6 Амортизация премии по депозитам:

Т Неамортизированная премия по срочным депозитам

К-т Расходы

Просроченная задолженность по начисленным процентам по кредитам учитывается по счетам просроченных начисленных доходов соответствующих групп кредитов:

1529 А Просроченные начисленные доходы по кредитам, которые предоставлены другим банкам

2029 А Просроченные начисленные доходы по кредитам, которые предоставлены за учтенными векселями субъектам хозяйствования

2039 А Просроченные начисленные доходы за требованиями, которые приобретены за операциями факторинга с субъектами хозяйствования

2069 А Просроченные начисленные доходы за кредитами в текущую деятельность, что предоставленные субъектам хозяйствования

2079 А Просроченные начисленные доходы по кредитам в инвестиционную деятельность, что предоставленные субъектам хозяйствования

2089 А Просроченные начисленные доходы за ипотечными кредитами, которые предоставлены субъектам хозяйствования

2209 А Просроченные начисленные доходы за кредитами на текущие потребности, которые предоставлены физическим лицам

2219 А Просроченные начисленные доходы по кредитам в инвестиционную деятельность, что предоставлены физическим лицам

2229 А Просроченные начисленные доходы по кредитам, которые предоставлены за учтенными векселями физическим лицам

2239 А Просроченные начисленные доходы за ипотечными кредитами, которые предоставлены физическим лицам

Учет задолженности по сомнительным процентами по кредитам осуществляется по балансовым счета 1780 А"Сомнительная задолженность по начисленным доходам по межбанковским операциям\", 2480 А"Сомнение вна задолженность по начисленным доходам по операциям с клиентамими з клієнтами".

Банки формируют резервы под просроченную и сомнительную задолженность по начисленным доходам по кредитам

Резервы под просроченную и сомнительную задолженность по начисленным доходам по кредитам учитываются на контрактивних счетах 1790 КА"Резервы под задолженность за начисленными доходами за межбанк ский операциям", 2490 КА"Резервы под задолженность по начисленным доходам по операциям с клиентамими з клієнтами".

Отчисления в резервы под просроченную и сомнительную задолженность по начисленным доходам по кредитам осуществляется путем дебетования счета 7720 АП"Отчисления в резервы под задолженность по на арахованимы доходамидами".

Списание безнадежной задолженности по начисленным доходам осуществляется за счет сформированных резервов Списана безнадежная задолженность по начисленным доходам учитывается по забалансовым ра ахункамы: 9600 А"Списана за счет специальных резервов задолженность по начисленным доходам по операциям с банками\", 9601"Списана за счет специальных резервов задолженность по начисленным и доходами по операциям с клиентамиями з клієнтами".

Бухгалтерские проводки

1 Просроченная задолженность по начисленным по кредиту процентами:

Т Просроченные начисленные доходы

К-т Начисленные доходы

2 Погашение просроченной задолженности по начисленным по кредиту процентами:

Т 1001,1200,2600,2620

К-т Просроченные начисленные доходы

3 Сомнительная задолженность по начисленным по кредиту процентами:

Т Сомнительная задолженность по начисленным доходам

К-т Просроченные начисленные доходы

4 Погашение сомнительной задолженности за начисленными по кредиту процентами:

Т 1001, 1200, 2600, 2620

К-т Сомнительная задолженность по начисленным доходам

5 Формирование резервов под просроченную и сомнительную задолженность по начисленным доходам по кредитам:

Т 7720

К-т 1790, 2490

6 Уменьшение суммы резервов под просроченную и сомнительную задолженность по начисленным доходам по кредитам:

Т 1790, 2490

К-т 7720

7 Списание безнадежной задолженности за начисленными доходами:

Т 1790, 2490

К-т 1780, 2480

• одновременно:

Т 9600, 9601

К-т 9910

8 Возврат ранее списанной суммы безнадежной задолженности за начисленными доходами:

• если возврат осуществляется в течение года:

Т 1001, 1200, 2600, 2620

К-т 7720

• если возврат осуществляется в следующем году:

Т 1001, 1200, 2600, 2620

К-т 6717

• одновременно:

Т 9910

К-т 9600,9601

Вопросы и задания для самоконтроля

1 Определите порядок осуществления банками кредитных операций

2 Дайте характеристику счетов, предназначенных для учета кредитов, предоставленных клиентам банка, и межбанковских кредитов

3 определите правила отражения в бухгалтерском учете кредитов, предоставленных субъектам хозяйствования

4 Определите правила отражения в бухгалтерском учете кредитов, предоставленных физическим лицам

5 Установите правила отражения в бухгалтерском учете кредитных операций в межбанковской сфере

6 Помните особенности учета кредитных линий, кредитов овердрафт, операций репо, факторинговых операций, операций с консорциумного кредитования, операций по учету векселей, кредитов овернайт

7 Дайте характеристику счетов, предназначенных для учета просроченной, сомнительной и безнадежной задолженности по кредитным операциям

8 Определите правила отражения в бухгалтерском учете просроченной, сомнительной и безнадежной задолженности по кредитным операциям

9 Дайте характеристику счетов, предназначенных для учета формирования и использования резервов на покрытие возможных потерь по предоставленным кредитам

10 Определите порядок и особенности отражения в бухгалтерском учете формирования и использования резервов на покрытие возможных потерь по предоставленным кредитам

11 Дайте характеристику счетов, предназначенных для учета доходов и расходов по кредитным операциям банка

12 Определите правила отражения в бухгалтерском учете доходов и расходов по кредитным операциям банка

Практические задания

Упражнение 51

Задача

1 Погода определения со сроком, проставляя у них соответствующие буквы

Сроки

1 Долгосрочный кредит

2 эффективна ставка процента

3 Обязательства по кредитованию

4 Краткосрочный кредит

5 кредитных линия

6 Кредитоспособность

7 Овердрафт

8 Просроченная задолженность

9 Сомнительная задолженность

10 Факторинг

Определение

A Задолженность, по которой у банка есть сомнения относительно ее погашения

Б Обязательства банка предоставить клиенту кредит на определенных условиях

B Предоставленный или полученный кредит на срок более одного года

Г Предоставленный или полученный кредит на срок, не превышающий один год

Д Задолженность, не погашенная в срок, установленный договором

Б Форма краткосрочного кредита, который предоставляется банком надежному клиенту сверх его остатка на текущем счете в этом банке в пределах предварительно обусловленной суммы

Есть Согласие банка-кредитора предоставить кредит в размерах, которые не превышают предварительно обусловленные размеры за определенный отрезок времени без проведения дополнительных специальных переговоров

Ж Наличие у заемщика (контрагента банка) предпосылок для получения кредита и его способность вернуть кредит и проценты по нему в полном объеме и в оговоренные договором сроки

С Операция по переуступке первым кредитором права требования долга третьего лица второму кредитору с предварительной или последующей компенсацией стоимости такого долга первому кредитору

И Ставка, которая точно дисконтирует ожидаемый поток будущих денежных платежей или поступлений в течение ожидаемого срока действия финансового инструмента к чистой балансовой стоимости (амортизированной собиварт занятости) этого инструменту.

Сомнительная задолженность по начисленным доходам - ??задолженность по начисленным доходам, по которой у банка есть сомнения относительно ее погашения

Факторинг - операция по переуступке первым кредитором права требования долга третьего лица второму кредитору с предварительной или последующей компенсацией стоимости такого долга первому кредитору

Финансовый инструмент - контракт, который одновременно приводит к возникновению (увеличению) финансового актива у одного субъекта предпринимательской деятельности и финансового обязательства или инструмента власног го капитала в другой.

 
Предыдущая   СОДЕРЖАНИЕ   Следующая
 
Дисциплины
Банковское дело
БЖД
Бухучет и Аудит
География
Документоведение
Экология
Экономика
Этика и Эстетика
Журналистика
Инвестирование
Информатика
История
Культурология
Литература
Логика
Логистика
Маркетинг
Медицина
Менеджмент
Педагогика
Политология
Политэкономия
Право
Естествознание
Психология
Религиоведение
Риторика
РПС
Социология
Статистика
Страховое дело
Товароведение
Туризм
Философия
Финансы