Навигация
Главная
 
Главная arrow Бухучет и Аудит arrow Учет и аудит в банках - Васюренко ОВ
Предыдущая   СОДЕРЖАНИЕ   Следующая

35 Бухгалтерский учет доходов и расходов по вкладным (депозитным) операциям банка

Привлечение средств на депозит осуществляется по процентной ставке, которая определяется депозитным договором

Для расчета начисленных процентов банки могут использовать номинальную или фактическую процентную ставку При использовании номинальной процентной ставки сумма процентов по депозиту рассчитывается пу яхом умножения номинала депозита на процентную ставку, указанную в депозитном договоре С помощью фактической процентной ставки сумма процентов определяется за первый период с учетом ранее уплаченных их процентов путем применения номинальной процентной ставки до номинала депозита, увеличенного на сумму ранее уплаченных процентныеів.

Независимо от метода накопления процентов общая сумма начисленных процентов на дату окончания срока действия депозитного договора не изменяется

Банк может привлекать депозиты по фиксированной или плавающей процентной ставкой При привлечении депозитов по плавающей процентной ставке банк может применять средневзвешенную или процентную ставку, действовавшие а на дату начисления Проценты по средневзвешенной процентной ставке начисляются с учетом процентных ставок, которые действовали в течение срока депозитного договорру.

По требованию депонента банк возвращает депозит до окончания действия депозитного договора В таком случае банк может применить пониженную процентную ставку, если это предусмотрено условием депозитного договора При пове ерненни депоненту суммы депозита банк перечисляет проценты за период с даты привлечения до даты досрочного возврата депозита и платит депоненту проценты по сниженной ставкеою.

Признанные банком проценты по депозитам отражаются в бухгалтерском учете в соответствии с Правилами бухгалтерского учета доходов и расходов банков Украины, утвержденным постановлением Правления Национальног го банка Украины от 18 июня 2003 № 255.

Бухгалтерский учет процентов по депозитам осуществляется по принципам начисления и соответствия Для учета начисленных доходов и расходов используются соответствующие счета"начисленных доходов"и а"начисленных расходов\", на которых накапливаются начисленные проценты до наступления срока их выплатання строку їх сплати.

Амортизация дисконта и премии осуществляется не реже одного раза в месяц с отражением по соответствующим счетам процентных доходов и расходов Если величина дисконта или премии с учетом сумм коми исий, которые включаются в стоимость финансового инструмента, является несущественной, то есть не более 1% от суммы номинала, то ее можно относить на процентные доходы или расходы при признании финансового инс енту.

Проценты по депозиту могут выплачиваться: при погашении депозита; периодически (ежемесячно, раз в квартал, по итогам года); авансом

Начисленные доходы и расходы по процентам учитываются по счетам 1-го и 2-го классов Плана счетов бухгалтерского учета банков Украины:

1 Казначейские и межбанковские операции

12 Средства в Национальном банке Украины

13 Средства Национального банка Украины

15 Средства в других банках

16 Средства других банков

2 Операции с клиентами

25 Средства бюджета и внебюджетных фондов Украины

26 Средства клиентов банка

Доходы и расходы будущих периодов учитываются по счетам 3-го класса Плана счетов бухгалтерского учета банков Украины: 3500 А"Расходы будущих периодов\", 3600 П"Доходы будущих периодов\"

Полученные доходы и уплаченные расходы по процентам учитываются по счетам 6-го и 7-го классов Плана счетов бухгалтерского учета банков Украины:

6 Доходы

60 Процентные доходы

7 Расходы

70 Процентные расходы

Бухгалтерские проводки

1 Начисление процентных доходов по депозитам:

Т Начисленные доходы

К-т Процентные доходы

2 Получение начисленных процентных доходов:

Д-т 1200

К-т Начисленные доходы

3 Начисление процентных расходов по депозитам:

Т Процентные расходы

К-т Начисленные расходы

4 Уплата начисленных процентных расходов:

Т Начисленные расходы

К-т Счет для учета наличных средств, корреспондентский счет, текущий счет, депозитный счет

5 Непосредственное отнесения суммы процентов на счет расходов в корреспонденции с текущим счетом вкладчика:

Т Процентные расходы

К-т Текущий счет

6 Уплата процентов авансом:

• выплата процентов авансом одновременно с внесением средств на депозит:

Т Расходы будущих периодов

К-т Депозитный счет

• амортизация уплаченных авансом процентов с отнесением соответствующей суммы на процентные расходы:

Т Процентные расходы

К-т Расходы будущих периодов

7 Выплаты по сниженной процентной ставке при возврате депозита до окончания действия депозитного договора:

• если в течение действия депозитного договора проценты депоненту не уплачивались:

Т Начисленные расходы - на сумму начисленных процентов

К-т Счет для учета наличных средств, корреспондентский счет, текущий счет, депозитный счет - на сумму процентов по сниженной ставке

К-т Процентные расходы - на разницу между начисленными и уплаченными процентами со сниженной ставке

• если в течение действия депозитного договора проценты депоненту уплачивались:

Д-т Счет для учета наличных средств, корреспондентский счет, текущий счет, депозитный счет

К-т Процентные расходы - на сумму разницы между ранее уплаченными и перечисленными по сниженной ставке процентами

8 Амортизация дисконта по депозитам:

Т Процентные расходы

К-т Неамортизированный дисконт по срочным депозитам

9 Амортизация премии по депозитам:

Т Неамортизированная премия по срочным депозитам

К-т Процентные расходы

Учет расходов по вкладам (депозитам) субъектов хозяйствования по средствам на депозитных счетах субъектов хозяйствования банки начисляют и уплачивают проценты Проценты подлежат начислению щомися яця, не позднее чем в последний рабочий день месяца Проценты могут выплачиваться: при погашении депозита, периодически, авансом Проценты по депозитным счетам перечисляются на текущий счет отв овидно условиям депозитного договора или зачисляются на депозитный счеунок.

Начисленные расходы по срочным депозитам субъектов хозяйствования учитываются по счету 2618 П"Начисленные расходы за срочными средствами субъектов хозяйствования\"

Расходы будущих периодов учитываются по счету 3500 А"Расходы будущих периодов\"

Процентные расходы по срочным депозитам субъектов хозяйствования учитываются по счету 7021"Процентные расходы за срочными средствами субъектов хозяйствования\"

Бухгалтерские проводки

1 Начисление процентов:

Т 7021

К-т 2618

2 Уплата процентов:

Т 2618

К-т 1200, 2600, 2610, 2615

3 Непосредственное отнесения суммы процентов на счет расходов в корреспонденции с текущим счетом вкладчика:

Т 7021

К-т 1200,2600

4 Уплата процентов авансом:

• выплата процентов авансом одновременно с внесением средств на депозит:

Т 3500

К-т 2610, 2615

• амортизация уплаченных авансом процентов с отнесением соответствующей суммы на процентные расходы:

Т 7021

К-т 3500

5 Уплата процентов по сниженной процентной ставке при возврате депозита до окончания действия депозитного договора:

• если в течение действия депозитного договора проценты депоненту не уплачивались:

Т 2618 - на сумму начисленных процентов

К-т 1200, 2600, 2610, 2615 - на сумму процентов по депозиту по сниженной ставке К-т 7021 - на сумму разницы между начисленными и уплаченными процентами по сниженной ставке

• если в течение действия депозитного договора проценты депоненту уплачивались:

Д-т 1200, 2600, 2610, 2615

К-т 7021 - на сумму разницы между ранее уплаченными и перечисленными по сниженной ставке процентами

6 Амортизация дисконта по депозиту:

Т 7021

К-т 2616

7 Амортизация премии по депозиту:

Т 2617

К-т 7021

Учет расходов по вкладам (депозитам) физических лиц по вкладам (депозитам) физических лиц банки начисляют и уплачивают проценты Проценты по депозитным счетам физических лиц выплачиваются наличными ю, перечисляются на текущий счет в соответствии с условиями депозитного договора или зачисляются на депозитный счеок.

Начисленные расходы за срочными средствами физических лиц учитываются по счету 2638 П"Начисленные расходы за срочными средствами физических лиц\"

Расходы будущих периодов учитываются по счету 3500 А"Расходы будущих периодов\"

Процентные расходы по срочным средствам физических лиц учитываются по счету 7041 А"Процентные расходы за срочными средствами, которые получены от физических лиц\"

Бухгалтерские проводки

1 Начисление процентов по срочному депозиту, сберегательным вкладом:

Т 7041

К-т 2638

2 Уплата процентов по срочному депозиту, сберегательным вкладом:

Т 2638

К-т 1001,1200,2620,2630,2635

3 Непосредственное отнесение суммы процентов по срочному депозиту, сберегательным вкладом на счет расходов в корреспонденции с текущим счетом вкладчика:

Т 7041

К-т 1001,1200,2620,2630,2635

4 Уплата процентов авансом по срочному депозиту:

• выплата процентов авансом одновременно с внесением средств на депозит:

Т 3500

К-т 2630,2635

• амортизация уплаченных авансом процентов с отнесением соответствующей суммы на процентные расходы:

Т 7041

К-т 3500

5 Уплата процентов по сниженной процентной ставке при возврате срочного депозита до окончания действия депозитного договора:

• если в течение действия депозитного договора проценты депоненту не уплачивались:

Т 2638 - на сумму начисленных процентов

К-т 1001, 1200, 2620, 2630, 2635 - на сумму процентов по депозиту по сниженной ставке

К-т 7041 - на разницу между начисленными и уплаченными процентами по сниженной ставке

• если в течение действия депозитного договора проценты депоненту уплачивались:

Т 1001, 1200, 2620, 2630, 2635

К-т 7041 - на сумму разницы между ранее уплаченными и перечисленными по сниженной ставке процентами

6 Амортизация дисконта по депозиту:

Т 7041

К-т 2636

7 Амортизация премии по депозиту:

Т 2637

К-т 7041

Учет доходов и расходов по вкладным (депозитным) операциям на межбанковском рынке За вкладных (депозитных) операций на межбанковском рынке банки получают и платят проценты

Начисленные доходы за срочными средствами банков учитываются по счетам:

1218 А Начисленные доходы за срочными вкладами (депозитами) в Национальном банке Украины

1518 А Начисленные доходы за срочными вкладами (депозитами), которые размещены в других банках

Процентные доходы за срочными средствами банков учитываются по счетам:

6003 П Процентные доходы по краткосрочным вкладам (депозитам), размещенных в Национальном банке Украины

6011 П Процентные доходы по депозитам овернайт, размещенные в других банках

6012 П Процентные доходы по краткосрочным вкладам (депозитам), которые размещены в других банках

6013 П Процентные доходы по долгосрочным вкладам (депозитам), которые размещены в других банках

Начисленные расходы за срочными средствами банков учитываются по счетам:

1338 П Начисленные расходы за срочными вкладами (депозитами) Национального банка Украины

1618 А Начисленные расходы за срочными вкладами (депозитами) других банков

Процентные расходы за срочными средствами банков учитываются по счетам:

7011 П Процентные расходы по депозитам овернайт других банков

7012 П Процентные расходы по краткосрочным вкладам (депозитам) других банков

7013 П Процентные доходы по долгосрочным вкладам (депозитам) других банков

Бухгалтерские проводки

1 Начисление процентных доходов по размещенным на межбанковском рынке депозитам:

Т 1218,1518

К-т 6003,6011,6012,6013

2 Получение начисленных процентных доходов по размещенным на межбанковском рынке депозитам:

Д-т 1200

К-т 6003,6011,6012,6013

3 Начисление процентных расходов по привлеченным на межбанковском рынке депозитам:

Т 7005,7006,7011,7012,7013

K-т 1338,1618

4 Уплата начисленных процентных расходов по привлеченным на межбанковском рынке депозитам:

Т 1338,1618

К-т 1200

Вопросы и задания для самоконтроля

1 Определите порядок осуществления банками вкладных (депозитных) операций

2 Дайте характеристику счетов, предназначенных для учета вкладов (депозитов) субъектов хозяйствования и физических лиц

3 Назовите особенности отражения в бухгалтерском учете вкладов (депозитов) субъектов хозяйствования

4 Назовите особенности отражения в бухгалтерском учете вкладов (депозитов) физических лиц

5 Определите порядок размещения и погашения сберегательных (депозитных) сертификатов

6 Назовите особенности учета средств, привлеченных за сберегательными (депозитными) сертификатами

7 Дайте характеристику счетов, предназначенных для учета вкладных (депозитных) операций на межбанковском рынке

8 Название особенности отражения в бухгалтерском учете вкладных (депозитных) операций на межбанковском рынке

9 Название особенности отражения в бухгалтерском учете просроченной, сомнительной и безнадежной задолженности по вкладным (депозитным) операциям на межбанковском рынке

10 Определите порядок отражения в бухгалтерском учете доходов и расходов по вкладным (депозитным) операциям банка

11 названий особенности отражения в бухгалтерском учете расходов по вкладам (депозитам) субъектов хозяйствования и физических лиц

12 названий особенности отражения в бухгалтерском учете доходов и расходов по вкладным (депозитным) операциям на межбанковском рынке

Практические задания

Упражнение 31

Задача

1 Погода определения со сроком, проставляя у них соответствующие буквы

Сроки

1 Затраты

2 Вложите (депозит)

3 вкладов (депозиты) по требованию

 
Предыдущая   СОДЕРЖАНИЕ   Следующая
 
Дисциплины
Банковское дело
БЖД
Бухучет и Аудит
География
Документоведение
Экология
Экономика
Этика и Эстетика
Журналистика
Инвестирование
Информатика
История
Культурология
Литература
Логика
Логистика
Маркетинг
Медицина
Менеджмент
Педагогика
Политология
Политэкономия
Право
Естествознание
Психология
Религиоведение
Риторика
РПС
Социология
Статистика
Страховое дело
Товароведение
Туризм
Философия
Финансы