Навигация
Главная
 
Главная arrow Бухучет и Аудит arrow Учет и аудит в банках - Васюренко ОВ
Предыдущая   СОДЕРЖАНИЕ   Следующая

95 Бухгалтерский учет операций по покупке-продаже иностранной валюты и банковских металлов на межбанковском валютном рынке

Уполномоченные банки как субъекты межбанковского валютного рынка имеют право осуществлять операции по покупке и продаже иностранной валюты для собственных нужд на международном рынке и на валютном рынке Укр ны Операции по купле-продаже безналичных иностранных валют за гривны банки имеют право осуществлять на условиях"тод"(сегодня на сегодня),"том"(сегодня на завтра),"спот"(поставка происходит на второй рабочий день со дня заключения сделки), а также на условиях"форвард"только для хеджирования рисков изменения курсов иностранных валют относительно других валюи курсів іноземних валют щодо інших валют.

Операции по купле-продаже иностранной валюты и банковских металлов на межбанковском валютном рынке отражаются в бухгалтерском учете следующими проводками:

Бухгалтерские проводки

На дату расчета:

а) перечисления гривны на покупку иностранной валюты и банковских металлов:

Т 2800, 2900, 3540

К-т 1200, 1500, 1600

б) зачисления приобретенной иностранной валюты и банковских металлов:

Т 1500, 1600

К-т 2900, 3640

в) в случае возврата клиенту денежных средств в национальной валюте, если иностранная валюта куплена по курсу ниже, чем заявлено клиентом:

Д-т2900

К-т 2600, 2620,2650

г) закрытие дебиторской, кредиторской задолженности и признания результата от покупки иностранной валюты и банковских металлов:

Т 2900,3640

К-т 3800

Одновременно осуществляется бухгалтерская проводка:

Т 3801 - на сумму гривневого эквивалента иностранной валюты и банковского металла, покупаемых

К-т 2800, 3540, 6204 - в случае положительной разницы между гривневым эквивалентом купленной иностранной валюты по официальному курсу гривни к иностранным валютам и ее стоимостью по курсу покупки

Или:

Т 6204 - в случае отрицательной разницы между гривневым эквивалентом купленной иностранной валюты по официальному курсу гривни к иностранным валютам и ее стоимостью по курсу покупки;

Т 3801 - на сумму гривневого эквивалента иностранной валюты и банковского металла, покупаемых

К-т 2800, 3540

Операции по продаже иностранной валюты и банковских металлов за гривни на межбанковском валютном рынке Украины отражаются в бухгалтерском учете на дату расчета следующими проводками:

а) перечисления суммы проданной иностранной валюты и банковских металлов:

Т 2900,3540

К-т 1500, 1600

б) получение суммы в гривнах от продажи иностранной валюты:

Т 1200,1500,1600

К-т 2900,3640

в) закрытие дебиторской, кредиторской задолженности и признания результата от продажи иностранной валюты и банковских металлов:

Т 3800

К-т 3540 - на сумму проданной иностранной валюты Одновременно:

Т 2900, 3640 - на сумму полученной гривны

К-т 3801, 6204 - в случае положительной разницы между гривневым эквивалентом проданной иностранной валюты по официальному курсу гривни к иностранным валютам и ее стоимостью по курсу продажи Или:

Т 2900, 3640, 6204 - в случае отрицательной разницы между гривневым эквивалентом проданной иностранной валюты по официальному курсу гривни к иностранным валютам и ее стоимостью по курсу продажи К-т 3801

Операции по купле-продаже иностранной валюты и банковских металлов за другую иностранную валюту на валютном рынке Украины и на международном рынке отражаются в бухгалтерском учете следующими проводками и

а) перевод иностранной валюты и банковских металлов на покупку другой иностранной валюты и банковских металлов:

Т 2800, 2900, 3540

К-т 1500, 1600

б) зачисления приобретенной иностранной валюты и банковских металлов:

Т 1500,1600

К-т 2900, 3640

в) закрытие дебиторской, кредиторской задолженностей и признания результата от купли-продажи иностранной валюты и банковских металлов:

Т 2900, 3640

К-т 3800 - на сумму купленной иностранной валюты и банковских металлов Т 3800

К-т 2800, 3540 - на сумму проданной иностранной валюты и банковских металлов

Одновременно:

Т 3801 - на сумму гривневого эквивалента иностранной валюты и банковских металлов, приобретаемых

К-т 3801 - на сумму гривневого эквивалента иностранной валюты и банковских металлов, продаваемых

К-т 6204 - в случае положительной разницы между гривневым эквивалентом проданной и купленной иностранной валюты по официальному курсу гривни к иностранным валютам

Или:

Т 6204 - в случае отрицательной разницы между гривневым эквивалентом проданной и купленной иностранной валюты по официальному курсу гривни к иностранным валютам

Т 3801 - на сумму гривневого эквивалента иностранной валюты и банковских металлов, приобретаемых

К-т 3801 - на сумму гривневого эквивалента иностранной валюты и банковских металлов, продаваемых

Вопросы и задания для самоконтроля

1 Какова валюта отчетности в Украине?

2 Что такое курсовая разница?

3 Охарактеризуйте особенности бухгалтерского учета операций в иностранной валюте

4 Определите правила оценки валютных статей баланса

5 Определите порядок отражения в бухгалтерском учете переоценки активов и обязательств в иностранной валюте

6 Охарактеризуйте порядок бухгалтерского учета валютно-обменных операций банков

7 Определим порядок отражения в бухгалтерском учете операций по купле-продаже иностранной валюты по поручению клиентов

8 Что общего и отличного между контрактами"том"и"moд\"?

Практические задания

Упражнение 91

АКБ"Ажио"осуществил операции:

010920x1 р

1 Насчитал процентные доходы по средствам на корсчете в КБ"Нью-Йорк банк"250 долл. США

2 300920x1 р получил проценты, начисленные ранее (см. операцию 1) 250 долл. США

010920x1 р

3 Насчитал процентные доходы по средствам, которые находятся на корсчете"Ностро"в"Дрезденбанку"- 330 евро

290920x1 p

4 Получил начисленные процентные доходы (см. операцию 3) - 330 евро

10920x1 р

Официальные курсы:

1 евро = 6,67 грн

1 долл. США = 5,06 грн

Задача

1 составить бухгалтерские проводки по операциям

2 Определить финансовый результат операций и провести его по счетам бухгалтерского учета

Упражнение 92

200920xl р АКБ"Старт"осуществил операции:

1 купил 200 долл. США наличными по курсу 5,3 грн за 1 долл.

2 Продал 300 долл. США наличными по курсу 5,44 грн за 1 долл.

3 переоценил остатки по счетам 1001 и 2600 в связи с изменением официального курса доллара к гривне:

1909 официальный курс:

1 долл. США = 5,35 грн в 2009 официальный курс:

1 долл. США = 5,32 грн Остатки на 200920x1 p:

№ счета Сумма

1001 2500 США - 9750 грн

2600 10 000 долл. США - 39 000 грн

Задача

1 составить бухгалтерские проводки по операциям

2 Рассчитать результат от операций с иностранной валютой и провести по соответствующим счетам

3 Составить лицевые счета по счетам 1001 и 2600

Упражнение 93

течение операционного дня АКБ"Диалог"осуществил операции:

1 На корсчет в КБ"Дойче-банк"и текущий счет СХД поступил платеж от нерезидента 1000 евро

2 На счет"лоро"банка"Колорадо"зачислена сумма в пользу клиента этого банка: списаны с текущего счета СХД - 2170 грн

3 Начислены доходы за ведение и обслуживание счетов"лоро"- 730 грн

4 Начислены процентные доходы по средствам, которые находятся на счетах"ностро"- 175 долл. США, 25 евро

Дата расчета - дата, с которой актив передается банку или банком

Иностранная валюта - валюта иная, чем валюта отчетности

Курсовая разница - разница между оценками одинакового количества единиц иностранной валюты при разных валютных курсов

Монетарные статьи - статьи баланса о денежных средствах, а также о таких активах и обязательствах, которые будут приобретаться или уплачиваться в фиксированной (или определенной) сумме денег или их эквиваленте

Немонетарные статьи - статьи иные, чем монетарные статьи баланса

Операция в иностранной валюте - хозяйственная операция, стоимость которой определена в иностранной валюте или которая требует расчетов в иностранной валюте

 
Предыдущая   СОДЕРЖАНИЕ   Следующая
 
Дисциплины
Банковское дело
БЖД
Бухучет и Аудит
География
Документоведение
Экология
Экономика
Этика и Эстетика
Журналистика
Инвестирование
Информатика
История
Культурология
Литература
Логика
Логистика
Маркетинг
Медицина
Менеджмент
Педагогика
Политология
Политэкономия
Право
Естествознание
Психология
Религиоведение
Риторика
РПС
Социология
Статистика
Страховое дело
Товароведение
Туризм
Философия
Финансы