Навигация
Главная
 
Главная arrow Бухучет и Аудит arrow Учет и аудит в банках - Васюренко ОВ
Предыдущая   СОДЕРЖАНИЕ   Следующая

111 Бухгалтерский учет по принципу начисления

Для подготовки финансовой отчетности бухгалтерский учет должен вестись по принципу начисления, который предусматривает, что все завершенные операции регистрируются тогда, когда они были совершены, независимо от времени су получения или уплаты денег.

И наоборот, ведения бухгалтерского учета на кассовой основе означает, что все операции регистрируются только тогда, когда соответствующие деньги приобретаются или уплачиваются Бухгалтерский учет на кассовой основе не соответствует общепринятым принципам бухгалтерского учетау.

Бухгалтерский учет, основанный на начислении, требует применения принципов реализации и соответствия Принцип реализации означает, что доходы получены в том периоде, когда связанная с ними опе ерация была осуществлена, а не тогда, когда деньги фактически получені.

Согласно принципу соответствия все расходы, произведенные в связи с получением этих доходов, должны согласовываться с доходами этого периода

Метод начисления позволяет получить финансовую отчетность, отражающая реальные результаты финансово-хозяйственной деятельности, и правильно оценить доходы и расходы в каждом отчетном периоде

Для получения реальной финансовой отчетности в конце каждого учетного периода осуществляются корректирующие проводки для операций, последствия которых распространяются на два или более периодов

Корректирующие проводки осуществляются после отчетного месяца, в течение первых дней следующего месяца, и отражаются в выписке из лицевого счета отдельной группой

Корректировка проводится путем использования балансовых счетов"Начисленных доходов"и"Начисленных расходов\", которые размещены в группах, где учитывается данный актив или обязательство

Пример

Необходимо осуществить корректирующую проводку по начисленным доходам по кредиту овернайт

Осуществляется проводка:

Т 1528 Начисленные доходы за кредитами, которые предоставлены другим банкам

К-т 6014 Процентные доходы по кредитам овернайт, предоставленные другим банкам

Для выполнения корректирующих проводки начисленными расходами по краткосрочным депозитам субъектов хозяйствования выполняется проводка:

Т 7021 Процентные расходы за срочными средствами субъектов хозяйствования

К-т 2618 Начисленные расходы за срочными средствами субъектов хозяйствования

Операции, по которым банк получает доходы заранее, называются отложенными и учитываются как доходы будущего периода на счете 3600"Доходы будущих периодов"Расходы, оплаченные заранее, называются ся отложенными расходами и учитываются на счете 3500"Расходы будущих периодовбутніх періодів".

Итак, корректирующие проводки изменяют сальдо доходов и расходов в отчете о финансовых результатах, они необходимы для надлежащего определения периодических доходов и согласования расходов с теми доходами, которые были заработанные в течение отчетного период.

Вопросы и задания для самоконтроля

1 Раскройте сущность бухгалтерского учета в банках и объясните его роль в принятии управленческих решений

2 Кто является пользователями бухгалтерской информации?

3 Определите сущность и дайте сравнительную характеристику финансового и управленческого учета

4 Дайте характеристику основных финансовых отчетов, их учетных формул

5 Дайте определение учетной политики, раскройте ее содержание

6 Раскройте содержание операционной деятельности банка

7 С чего состоит и что должно обеспечить организация операционной деятельности в банках?

8 Определите правила документооборота

9 Раскройте содержание текущего и последующего контроля в банках

10 Что является основанием для бухгалтерского учета банковской операции?

11 Что является классификация банковской документации?

12 Объясните необходимость анализа операций и правила и методы контроля регистрации операций в учетной системе

13 Дайте определение плана счетов и характеристику особенностей его построения

14 Определите структуру и дайте характеристику составляющих плана счетов

15 Раскройте сущность и укажите регистры синтетического учета

16 Раскройте сущность аналитического учета, определите обязательные реквизиты лицевого счета

17 определите параметры аналитического счета

18 Раскройте сущность бухгалтерского учета по принципу начисления

19 Дайте определение и укажите правила регистрации корректирующих проводок

 
Предыдущая   СОДЕРЖАНИЕ   Следующая
 
Дисциплины
Банковское дело
БЖД
Бухучет и Аудит
География
Документоведение
Экология
Экономика
Этика и Эстетика
Журналистика
Инвестирование
Информатика
История
Культурология
Литература
Логика
Логистика
Маркетинг
Медицина
Менеджмент
Педагогика
Политология
Политэкономия
Право
Естествознание
Психология
Религиоведение
Риторика
РПС
Социология
Статистика
Страховое дело
Товароведение
Туризм
Философия
Финансы