Навигация
Главная
 
Главная arrow Бухучет и Аудит arrow Учет и аудит в банках - Васюренко ОВ
Предыдущая   СОДЕРЖАНИЕ   Следующая

105 Бухгалтерский учет сомнительной и безнадежной дебиторской задолженности банка

Нестандартная дебиторская задолженность может быть признана сомнительной и безнадежной

Сомнительная задолженность - задолженность, по которой у банка есть сомнения относительно и погашения

Безнадежная задолженность - задолженность, относительно которой существует уверенность о ее невозврате должником, или задолженность, по которой истек срок исковой давности

Сумы сомнительной дебиторской задолженности учитываются по балансовым счетам:

188 Сомнительная дебиторская задолженность по операциям с банками

1880 А Сомнительная дебиторская задолженность по операциям с банками

288 Сомнительная дебиторская задолженность по операциям с клиентами банка

2888 А Дебиторская задолженность по прочим операциям бывшего СССР

2889 А Другая сомнительная дебиторская задолженность по операциям с клиентами банка

358 Сомнительная дебиторская задолженность по операциям банка 3580 А Сомнительная дебиторская задолженность по операциям банка

Безнадежная задолженность списывается с балансовых счетов и одновременно учитывается по внебалансовым счетом 9615 А"Списанная в убыток дебиторская задолженность\"

Банки обязаны формировать резерв для возмещения возможных потерь от дебиторской задолженности, возникающей в процессе их деятельности Банки формируют резерв согласно Положению о порядке формирования я и использования банками резерва для возмещения возможных потерь от дебиторской задолженности, утвержденным постановлением Правления Национального банка Украины от 13 декабря 2002 № 4335.

К дебиторской задолженности, по которой банки обязаны формировать резерв, относится задолженность, возникшая по следующим операциям:

• по подкреплению банка наличными (балансовый счет 1811);

• с другими банками (балансовые счета 1819,1880);

• с авансирования или недостатка предварительно депонированных клиентами средств для покупки-продажи иностранной валюты, драгоценных металлов и ценных бумаг по их поручению (балансовые счета 2800, 2801);

• с клиентами банка (балансовые счета 2809, 2889);

• по покупке хозяйственных материалов, приобретение нематериальных активов и основных средств, расчетов за спецсвязь и т.д. (балансовые счета 3510, 3519);

• по покупке иностранной валюты и банковских металлов по собственным операциям (балансовый счет 3540);

• за ценными бумагами для банка и финансовыми услугами, предоставляемыми банком (балансовые счета 3541, 3548);

• с авансирования средств работникам банка на командировку, хозяйственные расходы, а также недостачи и другие начисления на работников банка (балансовые счета 3550, 3551, 3552);

• с работниками банка, другими лицами (балансовые счета 3559, 3580, 3710)

Резерв не формируется под дебиторскую задолженность за операциями с денежно-вещевыми лотереями (балансовый счет 2801) и за индексацией денежных сбережений (балансовый счет 2806)

Для расчета резерва под дебиторскую задолженность банки обязаны ежемесячно осуществлять инвентаризацию дебиторской задолженности и ее классификацию по группам риска в зависимости от сроков учета на балансе, а также с учетом сроков погашения, предусмотренных договорами или правилами осуществления операций, установленным законодательством Украины и внутренними положениями банки.

Дебиторская задолженность признана банком безнадежной, списывается за счет резерва по решению соответствующего органа управления банка, согласно уставу банка имеет полномочия на принятие т такого решения время банки обязаны продолжать работу с контрагентами, направленную на погашение дебиторской задолженности до окончания срока исковой давности согласно законодавст ва Украини.

Для определения размера резерва сумма дебиторской задолженности, классифицированной по группам риска, решается на соответствующий коэффициент резервирования (табл. 101)

Таблица 101 Порядок определения размера резервов под дебиторскую задолженность

Группа риска

Количество дней с момента возникновения на балансе

Количество дней просрочки

Коэффициент

резервирования,%

дебиторской задолженности, возникающей по капитальным вложениям и по приобретению нематериальных активов

дебиторской задолженности по приобретению ценных бумаг на открытом (вторичном рынке)

прочей дебиторской задолженности

І

0-180

0-30

0-90

0-7

0

II

181-270

31-60

91-180

8-90

20

ПИ

271-360

61-90

181-360

91-180

50

IV

361 и более

91 и более

361 и более

181-360

100

Сумма дебиторской задолженности, отнесенной к I группе риска, считается стандартной Дебиторская задолженность, отнесена к II-IV групп риска, считается нестандартной

Дебиторская задолженность считается убыточной и должна относиться к IV группе риска, если учитывается на балансе 361 и более дней, или переоформлена новым договорам (т.е. замена одного обязательство Обязательства другим между теми же лицами или в случае перевода долга на другого должника), или возникла в результате переоформления кредитной задолженности или по операциям с контрагентом, который одновременно м ае задолженность по кредитной операции, классифицированные банком как безнадежная, или в отношении которого известны факты, подтверждающие невозможность возвращения ее контрагентом банка, или которая признана безнадежной в идповидно в законодательные акты Украин.

Бухгалтерский учет формирования и использования резерва под дебиторскую задолженность осуществляется согласно Инструкции по бухгалтерскому учету запасов материальных ценностей банков Украины, зао утвержденной постановлением Правления Национального банка Украины от 10 декабря 2004 № 625.

Резервы под дебиторскую задолженность учитываются на контрактивних счетах групп:

189 Резервы под дебиторскую задолженность по операциям с банками 1890 КА Резервы под дебиторскую задолженность по операциям с банками 289 Резервы под дебиторскую задолженность по операциям с кли иентамы банка 2890 КА Резервы под дебиторскую задолженность по операциям с клиентами банк

359 Резервы под дебиторскую задолженность за операциями банка

3590 КА Резервы под дебиторскую задолженность по операциям с клиентами банка

Банки формируют резервы под дебиторскую задолженность за счет отчислений, отражаемых по счетам:

770 Отчисления в резервы

7700 АП Отчисления в резервы под дебиторскую задолженность по операциям с банками

7705 АП Отчисления в резервы по дебиторской задолженности и другими активами банка

Бухгалтерские проводки

1 признание дебиторской задолженности сомнительной:

Т 1880, 2889, 3580

К-т 181, 280, 351,352, 354, 355, 371

2 Погашение сомнительной дебиторской задолженности:

Т Различные счета

К-т 1880, 2889, 3580

3 Формирование резервов для возмещения возможных потерь от дебиторской задолженности:

Т 7700, 7705

К-т 1890, 2890,3590

4 Признание дебиторской задолженности безнадежной:

Т 1890, 2890,3590

К-т 1880,2889, 3580

• одновременно:

Т 9615

К-т 9910

5 Получение средств по дебиторской задолженности, которая была списана:

• если средства получаемые в текущем году:

Т 1001, 1200, 2600,2620

К-т 7700, 7705

• если средства приобретаются в следующем году:

Т 1001,1200,2600,2620

К-т 6710,6715

• одновременно:

Т 9910

К-т 9615

Аналогичная проводка по внебалансовым счетом 9615 А"Списанная в убыток дебиторская задолженность"осуществляется после окончания срока, определенного законодательством Украины, по безнадежной долги истю, которая была списана за счет резервек резервів.

Вопросы и задания для самоконтроля

1 Название правила учета дебиторской и кредиторской задолженности банка

2 Дайте характеристику счетов, предназначенных для учета дебиторской и кредиторской задолженности банка

3 Определите структуру и особенности отражения в бухгалтерском учете дебиторской задолженности банка

4 Определите структуру и особенности отражения в бухгалтерском учете кредиторской задолженности банка

5 Дайте характеристику счетов, предназначенных для учета расчетов с работниками банка

6 Определите порядок и особенности отражения в бухгалтерском учете начисление и выплаты заработной платы и приравненных к ней платежей

7 Определим порядок и особенности отражения в бухгалтерском учете начисления и удержания обязательных сборов

8 Определите порядок и особенности отражения в бухгалтерском учете выплат и расчетов по авансам, выданным работникам банка под отчет на командировку и другие хозяйственные расходы

9 Дайте характеристику счетов, предназначенных для учета сомнительной и безнадежной задолженности банка

10 Название особенности отражения в бухгалтерском учете сомнительной и безнадежной задолженности банка

11 Дайте характеристику счетов, предназначенных для учета резервов для возмещения возможных потерь от дебиторской задолженности

12 Определите порядок и особенности отражения в бухгалтерском учете формирования и использования резервов для возмещения возможных потерь от дебиторской задолженности

Практические задания

Упражнение 101

Задача

1 Погода определения со сроком, проставляя у них соответствующие буквы Сроки

1 Внутрибанковская операция

2 Дебиторская задолженность

3 Кредиторская задолженность

4 Просроченная дебиторская задолженность

5 Сомнительная дебиторская задолженность

6 Безнадежная дебиторская задолженность

7 Просроченная дебиторская задолженность по начисленным доходам

8 Сомнительная дебиторская задолженность по начисленным доходам

Определение

A Задолженность, по которой у банка есть сомнения относительно ее погашения

Б Операция банка, не связана с выполнением поручений клиентов

B Задолженность, не погашенная в срок, установленный договором

Г Задолженность по начисленным доходам, по которой у банка есть сомнения относительно ее погашения Д Задолженность по начисленным доходам, которая не получена в срок, предусмотренный соглашением Б Сумма долгов принадлежит ь предприятию, организации, учреждению от юридических или физических лиц Есть Средства предприятия, организации или учреждения, подлежащие уплате соответствующим юридическим или физическим лицам Ж Задолженность относительно которой существует уверенность о ее невозврате должником, или задолженность, по которой истек срок исковой давности давності.

Упражнение 102

Работнику АКБ"Синтез"МВ Петренко 11 января текущего года выдан аванс на хозяйственные расходы в сумме 100 грн За счет аванса приобретено: 20 кг бумаги (за 2 грн за 1 кг), 50 шт ручек (за 60 коп за а ручку), 1 кг краски (8 грн за 1 кг) Неиспользованный остаток аванса возвращен в кассповернено в касу.

Дебиторская задолженность - сумма долгов, принадлежащего предприятию, организации, учреждению от юридических или физических лиц:

"стандартная"- дебиторская задолженность, отнесена к I группе риска (количество дней просрочки - 0-7, коэффициент резервирования - 0%)

"нестандартная"- дебиторская задолженность, отнесена ко II группе риска (количество дней просрочки - 8-90, коэффициент резервирования 20%); III группы риска (количество дней просрочки - 91-180; ко оефициент резервирования - 50%); IV группы риска (количество дней просрочки -181-360, коэффициент резервирования -100%ня –100 %).

"убыточна"- дебиторская задолженность, отнесена к IV группе риска, которая учитывается на балансе 361 и более дней, или которая переоформлена новым договорам (т.е. замена одного обязательства другим м между теми же лицами или в случае перевода долга на другого должника), либо возникла в результате переоформления кредитной задолженности или по операциям с контрагентом, который одновременно имеет задолжен ность по кредитной операции, классифицированные банком как безнадежная, или в отношении которого известны факты, подтверждающие невозможность возвращения ее контрагентом банка, или признанной безнадежной согласно законодательные акты Украинів України.

Клиентские счета - лицевые счета, по которым учитываются средства клиентов банка К клиентским относятся корреспондентские, текущие (в том числе счета за специальным режимом их использования) и вкл готовы (депозитных) счетахи.

Кредитор - физическое или юридическое лицо, предоставившее взаймы деньги или продала в долг товары и имеет на этом основании право требовать от дебитора (должника) возврат, уплаты долга или выполнения оговоренных них кредитному соглашению других обязан.

Кредиторская задолженность - средства предприятия, организации или учреждения, подлежащие уплате соответствующим юридическим или физическим лицам

Просроченная задолженность - задолженность, которая не погашена в срок, установленный договором

Сомнительная задолженность - задолженность, по которой у банка есть сомнения относительно ее погашения

Безнадежная задолженность - задолженность, относительно которой существует уверенность о ее невозврате должником, или задолженность, по которой истек срок исковой давности

Просроченная задолженность по начисленным доходам - ??задолженность по начисленным доходам, которая не получена в срок предусмотренный соглашением

Сомнительная задолженность по начисленным доходам - ??задолженность по начисленным доходам, по которой у банка есть сомнения относительно ее погашения

 
Предыдущая   СОДЕРЖАНИЕ   Следующая
 
Дисциплины
Банковское дело
БЖД
Бухучет и Аудит
География
Документоведение
Экология
Экономика
Этика и Эстетика
Журналистика
Инвестирование
Информатика
История
Культурология
Литература
Логика
Логистика
Маркетинг
Медицина
Менеджмент
Педагогика
Политология
Политэкономия
Право
Естествознание
Психология
Религиоведение
Риторика
РПС
Социология
Статистика
Страховое дело
Товароведение
Туризм
Философия
Финансы