Навигация
Главная
 
Главная arrow Бухучет и Аудит arrow Учет и аудит в банках - Васюренко ОВ
Предыдущая   СОДЕРЖАНИЕ   Следующая

94 Бухгалтерский учет валютообменных операций банков

Операции с наличной иностранной валютой осуществляются операционными кассами банков и обменными пунктами Для осуществления операций кассовым работникам выдаются валютные ценности из хранилища под расписку в К Книге учета принятых и выданных ценностей Прием и выдача валютных ценностей осуществляется на основании приходных и расходных кассовых ордеров, приходных и расходных валютных ордеров Эти операции регламентируются Инструкцией о кассовых операциях в банках Украины Учет операций с иностранной валютой, имеют обменный характер, регламентируется Инструкцией по бухгалтерскому учету операций с нал овыми средствами и банковскими металлами в банках Украинаїни.

Перемещение и передачи наличности и ценностей под ответственность работников банка в случае ведения учета операций в операционной кассе по отдельным аналитическим счетам балансового счета"Банкноты и и монеты в кассе банка"отражаются следующими бухгалтерскими проводкампроводками.

Бухгалтерские проводки

1 Выдача средств ответственным работникам для обеспечения работы обменного пункта:

Т 1003

К-т 1001 (аналитический счет для учета наличных денег в операционной кассе)

2 Возврат остатка средств ответственными лицами:

Т 1001 (аналитический счет для учета наличных денег в операционной кассе)

К-т 1003 (аналитический счет для учета наличности, выданной в подотчет)

Бланки строгой отчетности для осуществления валютно-обменных операций учитываются по внебалансовым счетом 9821"Бланки строгого учета\"

3 Выдача бланков в подотчет:

Т 9892

К-т 9821

4 Списание бланков с подотчета на основании соответствующих отчетов об использовании:

Т 991

К-т 9892

Операции по купле-продаже наличной иностранной валюты отражаются в бухгалтерском учете следующими бухгалтерскими проводками:

• на сумму купленной банком иностранной валюты:

Т 1001, 1002,1003

К-т 3800

• одновременно на сумму проданной национальной валюты:

Т 3801

К-т 1001,1002,1003

• на сумму проданной банком иностранной валюты:

Т 3800

К-т 1001, 1002,1003

• одновременно на сумму полученной национальной валюты:

Т 1001,1002,1003

К-т 3801

Результат от купли-продажи иностранной валюты отражается в бухгалтерском учете следующими бухгалтерскими проводками:

• в случае возникновения положительной разницы между гривневым эквивалентом приобретенной (проданной) иностранной валюты по официальному курсу гривни к иностранным валютам и стоимостью приобретения:

Т 3801

К-т 6204

• в случае возникновения отрицательной разницы между гривневым эквивалентом приобретенной (проданной) валюты по официальному курсу гривни к иностранным валютам и стоимостью приобретения:

Т 6204

К-т 3801

Операции по конвертации наличной иностранной валюты отражаются в бухгалтерском учете следующими бухгалтерскими проводками:

• на сумму купленной иностранной валюты:

Т 1001,1002,1003

К-т 3800

• на сумму проданной иностранной валюты:

Т 3800

К-т 1001,1002,1003

• на сумму стоимости купленной иностранной валюты по официальному курсу:

Т 3801 (аналитический счет по учету гривневого эквивалента купленной иностранной валюты)

К-т 3801 (аналитический счет по учету гривневого эквивалента проданной иностранной валюты)

Если по операции конвертирования наличной иностранной валюты для выдачи клиенту остается сумма в иностранной валюте меньше, чем номинальная стоимость минимальной купюры, находящейся в обращении, то этот зал остаток банк покупает в клиент.

Уплата комиссионного вознаграждения за осуществление операции по конвертации отражается в бухгалтерском учете следующими бухгалтерскими проводками:

• в случае уплаты в гривнах

Т 1001,1002,1003

К-т 6114

• в случае уплаты в иностранной валюте:

Т 1001

К-т 3800

• одновременно:

Т 3801

К-т 6114

 
Предыдущая   СОДЕРЖАНИЕ   Следующая
 
Дисциплины
Банковское дело
БЖД
Бухучет и Аудит
География
Документоведение
Экология
Экономика
Этика и Эстетика
Журналистика
Инвестирование
Информатика
История
Культурология
Литература
Логика
Логистика
Маркетинг
Медицина
Менеджмент
Педагогика
Политология
Политэкономия
Право
Естествознание
Психология
Религиоведение
Риторика
РПС
Социология
Статистика
Страховое дело
Товароведение
Туризм
Философия
Финансы