Навигация
Главная
 
Главная arrow Бухучет и Аудит arrow Учет и аудит в банках - Васюренко ОВ
Предыдущая   СОДЕРЖАНИЕ   Следующая

16 Документирование банковских операций

Все банковские операции документально подтверждаются Документы, удостоверяющие операции, называют первичными

Совокупность документов, на основании которых банки осуществляют бухгалтерский учет и контроль, составляет банковскую документацию Формы документов и порядок их применения определяются отдельными нормативные но-правовыми актами Национального банка Украины Банковские документы классифицируются по следующим признакам (рис 151.5).

Класифікація банківських документів

Рис 15 Классификация банковских документов

Например, к кассовым документам относятся заявление на перевод наличных, приходный кассовый ордер, денежный чек, расходный кассовый ордер; к мемориальным - платежные поручения, платежные требования-поручения, е емориальний ордер; к внебалансовым - приходный внебалансовый и расходный внебалансовый ордер.

Первичные документы должны быть составлены во время осуществления операции, а если это невозможно - непосредственно после ее окончания Они могут составляться как на бумажных носителях, так и в электронном виде и должны иметь следующие обязательные реквизиты:

• название документа;

• дату и место составления документа;

• название банка, составил документ;

• содержание и объем операции;

• должности лиц, ответственных за осуществление хозяйственной операции и правильность ее оформления;

• название получателя средств;

• сумму операции (цифрами и прописью);

• номера счетов;

• название банка (получателя и плательщика средств);

• личную подпись и другие данные, позволяющие идентифицировать лицо, принимавшее участие в осуществлении операции

Первичные документы, как на бумажных носителях, так и в виде электронных записей, могут иметь и другие дополнительные реквизиты в зависимости от вида операции Внесение исправлений в первичные документы не допускается аеться, кроме случаев, установленных нормативно-правовыми актами Национального банка Украиныи.

Порядок выверки, формирования и хранения документов банк определяет самостоятельно, согласно его внутренними положениями и нормативно-правовыми актами

17 Анализ операций и правила и методы контроля регистрации операций в учетной системе Использование счетов для сбора информации

течение операционного дня в банке происходят определенные события, которые регистрируются как часть учетного процесса Эти события называются операциями Каждая банковская операция анализируется с позиций фундаментальных ьнои учетной моделиі:

Активы = Обязательства Капитал

Операция всегда отображается как минимум по двум изменениями в фундаментальной учетной модели Для того, чтобы сохранить равенство, операция, которая изменяет величину активов, также сказывается на изменении обязательства ' 'язань или капитала В связи с этим выделяют четыре типа операций (табл. 121.2).

Таким образом:

1) каждая банковская операция имеет двойной результат;

2) после записи каждой операции правая часть равна левой

Рассмотрим пример двойного воздействия операций на величину активов и обязательств и капитала (табл. 13)

Таблица 12 Типы операций и их влияние на банковское учреждение

№ п / п

Тип операции

Актив

Пассив

1

Операция одновременно увеличивает актив и пассив

Пример Выдана ссуда зачисляется на текущий счет клиента

+

+

2

Операция одновременно уменьшает актив и пассив

Пример Выдача наличности на выплату заработной платы с текущего счета клиента

-

-

3

Операция приводит диверсификацию только активов

Пример Выдача займа клиенту наличными

±

4

Операция приводит диверсификацию только пассивов

Пример Перечисление средств с текущего счета клиента на депозитный счет

±

Таблица 13 Двойное влияние операции на величину активов и обязательств и капитала

№ п / п

Операции

Активы

Обязательства

Капитал (Доходы - Расходы)

1

2

3

4

5

1

Внесены наличными владельцами в уставный капитал -100 000 грн

Внесена наличность 100 000

Внесенный уставный капитал 100 000

2

Полученная ссуда от другого банка - 50 000 грн

Средства на корсчете банка 50 000

Полученные займы 50 000

3

Выдана ссуда и зачислена на текущий счет клиента банка - 20 000 грн

Предоставленные займы 20 000

Средства на текущих счетах 20 000

4

Выдано наличными на выплату заработной платы с текущего счета клиента банка - 5000 грн

Выдана наличность -5000

Средства на текущих счетах -5000

5

Выдана ссуда клиенту банка наличными - 2000 грн

Выдана наличность -2000

Предоставленные кредиты 2000

-

6

Перечислены средства с текущего счета клиента на депозитный счет - 10 000 грн

Средства на текущих счетах -10 000 Средства на депозитных счетах 10 000

7

Получены процентные доходы наличными - 1000 грн

Внесена наличность 1000

Процентные доходов 1000

8

Уплачено процентные расходы на текущий счет клиента банка - 500 грн

Средства на текущих счета 500

Процентные

расходы

-500

1-8

Всего за период

166 000

65 500

100 500

Последняя строка примера отображает финансовое состояние банка на конец периода:

166 000 = 166 000;

166 000 = 65 500 100 500

Сбор информации о каждом элементе отчетности осуществляется путем создания отдельной записи, который называется счетом Для каждого актива, обязательства и капитала открывается отдельный счет (наприкл порядок, для актива -"Банкноты и монеты в кассе банка\","Краткосрочные кредиты в текущую деятельность, что предоставленные субъектам хозяйствования\","Основные средства"и т.д.quot;Основні засоби" тощо).

Для графического изображения счета используется Т-образная модель счета Т-счет состоит из трех элементов: наименование счета; слева - дебету; справа - кредита

Все активные счета имеют дебетовый остаток, все пассивные счета имеют кредитовый остаток Каждый счет создан так, что все увеличение в активных счетах вносятся в левую сторону счета, а все меньшими ения - в противоположную; в пассивных счетах - наоборот По активными счетами сальдо на конец дня определяется по формулеою

Сальдо на конец дня = Дебетовое сальдо на начало дня
Обороты дебетовые - Обороты дебетовые кредитные

По пассивными счетами сальдо на конец дня определяется по формуле

Сальдо на конец дня = Кредитовое сальдо на начало дня
Обороты кредитовые - Обороты дебетовые

Для того чтобы показать, как именно регистрируются операции в системе бухгалтерского учета, необходим анализ операций

Анализ операций - это термин, который употребляется для описания в терминах фундаментальной учетной модели процесса изучения двойного воздействия операций на банковское учреждение

Для анализа каждой операции необходимо:

1) раскрыть характер операции;

2) проанализировать содержание операции;

3) составить бухгалтерскую проводку;

4) показать влияние операции на счета

Обратимся к предыдущему примеру и проведем анализ операций

1 Владелец внесены наличными в уставный капитал 100 000 грн

Анализ операции: операция увеличила наличные средства на 100 000 грн, что регистрируется на счете"Банкноты и монеты в кассе банка"по дебету (увеличение) часть неуплаченного зарегистрированного статутног го капитала банка уменьшилась на 100 000 грн, что регистрируется на счете"Неоплаченный зарегистрированный уставный капитал банка"по кредиту (уменьшение, обратите внимание на характеристику счета - он конт рпасивний– він контрпасивний).

Бухгалтерская проводка

Т - Банкноты и монеты в кассе банка 100 000

К-т - Неоплаченный зарегистрирован статуний капитал банка

Влияние операции на счета:

Двойной контроль точности:

Дебет (100 000) = Кредит (100 000)

Активы (100 000) = Обязательства (0) Капитал (100 000)

2 Полученные заем от другого банка - 50 000 грн

Анализ операции: увеличились средства на корсчете банка на 50 000 грн, который регистрируется на счете"Корреспондентский счет в Национальном банке Украины"по дебету (увеличение) увеличились со обовьязання банка на 50 000 грн, что регистрируется по кредиту (увеличениебільшення).

Бухгалтерская проводка

Т Корреспондентский счет

К-т Полученные займы 50 000

Влияние операции на Т-счета:

Двойной контроль точности:

Дебет (50 000)"Кредит (50 000)

Активы (50 000)"Обязательства (50 000) Капитал (0)

По операциям 3-8 выполните анализ самостоятельно

 
Предыдущая   СОДЕРЖАНИЕ   Следующая
 
Дисциплины
Банковское дело
БЖД
Бухучет и Аудит
География
Документоведение
Экология
Экономика
Этика и Эстетика
Журналистика
Инвестирование
Информатика
История
Культурология
Литература
Логика
Логистика
Маркетинг
Медицина
Менеджмент
Педагогика
Политология
Политэкономия
Право
Естествознание
Психология
Религиоведение
Риторика
РПС
Социология
Статистика
Страховое дело
Товароведение
Туризм
Философия
Финансы