Навигация
Главная
 
Главная arrow Бухучет и Аудит arrow Учет и аудит в банках - Васюренко ОВ
Предыдущая   СОДЕРЖАНИЕ   Следующая

Глава 13 ФИНАНСОВАЯ ОТЧЕТНОСТЬ БАНКОВ

131 Порядок составления финансовой отчетности банков

132 Особенности составления квартальной финансовой отчетности банков

133 Особенности составления годовой финансовой отчетности в банках Украины

134 Особенности составления консолидированной финансовой отчетности банков

135 Порядок представления банками финансовой отчетности в Национальный банк Украины и его обнародования

Изучив данную тему, вы сможете:

1 Узнать состав финансовой отчетности банков

2 Выяснить основные требования относительно форм финансовой отчетности банков

3 Определить качественные характеристики финансовой информации отчетов

4 Определить порядок, периодичность составления и требования к раскрытию информации в финансовой отчетности

5 Понять особенности составления квартальной финансовой отчетности банков

6 Знать особенности составления годовой финансовой отчетности в банках

7 Понять особенности составления консолидированной финансовой отчетности банков

8 Определить порядок представления банками финансовой отчетности в Национальный банк и разглашение

9 Использовать изучен и приобрести профессиональные навыки при выполнении практических заданий

131 Порядок составления финансовой отчетности банков

Завершающим этапом учетного цикла финансового бухгалтерского учета является процесс составления и представления финансовой отчетности Она состоит как для нужд менеджмента, так и для внешних пользователей

Финансовая (бухгалтерская) отчетность банка - это система взаимосвязанных обобщающих показателей, отражающих финансовое состояние банка и результаты его деятельности за отчетный период

Основной целью составления финансовой отчетности является предоставление пользователям для принятия экономических решений полной, правдивой и беспристрастной информации о финансовом состоянии, результатах деятельности и денежные п потоки банка (рис 1311).

Финансовая отчетность правдиво отражать финансовую информацию о банке Необходимым условием правильного отражения деятельности банка является предоставление информации в определенном формате и по показателям, которые обесп пеку качественные характеристики финансовых отчетев.

Основные требования относительно форм финансовой отчетности банка следующие:

• соответствие национальным и международным стандартам бухгалтерского учета;

• составление на основании данных бухгалтерского учета;

• оптимальность по количеству и составу показателей, отражаемых в финансовой отчетности;

• раскрытие количественных и качественных характеристик хозяйственного факта, явления или процесса, которые отражаются в финансовом отчете;

Рис 131 Финансовая (бухгалтерская) отчетность банка и принятия экономических решений

• удобство форм финансовой отчетности для заполнения, разработки и создания программ электронной обработки информации

Качественные характеристики определяют степень полезности информации, содержащие финансовые отчеты Выделяют такие качественные характеристики финансовой информации: доходчивость, уместность, достоверность и сопоставимых ностьь.

Доходчивость - это качество информации Информация, включенная в форм отчетности, должна быть понятной пользователям Однако это не означает, что пользователи смогут правильно понять содержание финансовых отчетов без из необходимых базовых знаний в области банковского бизнеса, экономики и бухгалтерского учета Поэтому информация о сложные понятия, которая является полезной для принятия решений, не должна исключаться из отчетно сти вследствие сложности понимания ее отдельными пользователями Следовательно, информация, которая подается в финансовой отчетности, должна быть рассчитана на ее понимание и однозначное толкование пользователямчами.

Уместность означает способность информации влиять на решения, принимаемые Для пользователей информация уместна, если позволяет им оценить прошлые, текущие события и составить прогноз будущих событий и и на основе полученных выводов принять обоснованное экономическое решение относительно деятельности банка Уместность информации определяется и сущностью, своевременностью и возможностью использования для прогнозированияня.

Достоверность означает, что информация не содержит ошибок и погрешностей, которые способны повлиять на решение пользователей отчетности Требования к достоверности предусматривают:

• добросовестность представления информации Каждая статья отчета должна с достаточной точностью подвергаться конкретной оценке;

• содержательность информации Отображение максимальных объемов информации в пределах формы;

• нейтральность Представление отчетной информации не должно иметь избирательный характер для заранее определенного результата;

• соответствие Для недопущения значительных недооцинок или переоценок отдельных элементов отчетов необходима полная точность в отображении всех показателей деятельности банка

Сопоставимость информации означает предоставление пользователям возможности сравнивать финансовые отчеты:

• банка за разные периоды;

• различных банков

Предпосылкой сопоставимости является наведение отчетной информации предыдущего периода в финансовой отчетности и раскрытие информации об учетной политике и ее изменения в примечаниях

Состав и порядок заполнения форм, периодичность и сроки представления финансовой отчетности определено: в Положении об организации бухгалтерского учета и отчетности в банковских учреждениях Украины, утвержденной Дженни постановлением Правления Национального банка Украины от 30 декабря 1998 № 566; Правилах организации финансовой и статистической отчетности банков Украины, утвержденных постановлением Правления национ льного банка Украины от 19 марта 2003 № 124; Инструкции о порядке составления и обнародования финансовой отчетности банков Украины, утвержденной постановлением Правления Национального банка Украины е д 7 декабря 2004 № 59598.

По отчетным периодом финансовые отчеты составляют банки, делятся на ежедневную, месячную, квартальную и годовую отчетность (табл. 131)

Полным отчетным периодом для составления финансовой отчетности является календарный год (начинается 1 января и заканчивается 31 декабря) Отчетный период называют учетным периодом В рамках летнего учетной периодом периода, или цикла, банки составляют промежуточные финансовые отчетти.

Ежедневная, месячная и квартальная отчетность является промежуточной и составляется нарастающим итогом с начала года Баланс банка составляется на конец последнего дня отчетного периода

Ежедневная отчетность подается только в составе одной формы - баланса Ежемесячная финансовая отчетность включает две формы: баланс и отчет о прибылях и убытках Ежемесячный и ежедневный балансы составляются за один аковим форматом Квартальная отчетность включает следующие формы: баланс, отчет о финансовых результатах, примечаниятки.

Наиболее исчерпывающей и содержательной является годовая финансовая отчетность, которая включает: баланс, отчет о финансовых результатах, отчет о движении денежных средств, отчет о собственном капитале, примечания Наибольшая доля существенного Кристевой и детальной финансовой информации о банке раскрывается в примечаниех.

Для внешних пользователей доступна только квартальная и годовая финансовая отчетность Банки обязаны обнародовать такую ??отчетность

Годовая банковская отчетность подлежит обязательной аудиторской проверке и подтверждению независимым аудитором

Таблица 131 Классификация и состав финансовой отчетности за отчетным периодом

Периодичность финансовой отчетности

Формы финансовой отчетности

Ежедневная

Баланс

Лунная

Баланс

Отчет о прибылях и убытках

Квартальная

Баланс

Отчет о финансовых результатах

Примечания

Годовая

Баланс

Отчет о финансовых результатах

Отчет о движении денежных средств

Отчет о собственном капитале

Примечания

наглядно процесс составления финансовой отчетности прослеживается по итогового обобщения учетных данных в годовом финансовом отчете Процесс подготовки к сдаче и непосредственное составление форм ф финансовых отчетов включает несколько этапов (рис. 132 на с 390390).

Годовая финансовая отчетность банка составляется на основании данных бухгалтерского учета банка с учетом корректирующих проводок за год Информация в годовых финансовых отчетах подается по сравнению с пред средним годом Годовая финансовая отчетность составляется в тысячах гривеннь.

Ответственность за составление и предоставление финансовой отчетности несет руководство банка в лице руководителя и главного бухгалтера

Банки - юридические лица составляют консолидированную годовую финансовую отчетность Порядок составления и представления отчетности филиалами, отделениями определяется банком самостоятельно

 
Предыдущая   СОДЕРЖАНИЕ   Следующая
 
Дисциплины
Банковское дело
БЖД
Бухучет и Аудит
География
Документоведение
Экология
Экономика
Этика и Эстетика
Журналистика
Инвестирование
Информатика
История
Культурология
Литература
Логика
Логистика
Маркетинг
Медицина
Менеджмент
Педагогика
Политология
Политэкономия
Право
Естествознание
Психология
Религиоведение
Риторика
РПС
Социология
Статистика
Страховое дело
Товароведение
Туризм
Философия
Финансы