Навигация
Главная
 
Главная arrow Бухучет и Аудит arrow Учет и аудит в банках - Васюренко ОВ
Предыдущая   СОДЕРЖАНИЕ   Следующая

18 Характеристика Плана счетов коммерческих банков Украины

Результаты анализа операций регистрируются путем записи на счетах плана счетов

План счетов - это систематизированный перечень счетов бухгалтерского учета, используемый для регистрации банковских операций

В процессе реформирования банки перешли на новый план счетов бухгалтерского учета, который был введен с 1 января 1998 г Он согласован с общепринятыми в международной практике принципами и междунар природными стандартами бухгалтерского учета и является обязательным для использования всеми банками Постановлением правления НБУ от 17 июня 2004 № 280 утверждена новая редакция Плана счетов бухгалтерского учета банков Украины, в который внесены изменения и дополнения, но это не изменило принципы построения планов счетовків.

План счетов обеспечивает детальный и полный учет всех банковских операций, своевременную обработку и накопление детальной информации, отображения достоверной и содержательной информации для всех пользователей ей План счетов является мультивалютным и предполагает наличие управленческого учета Логично плаан

счетов можно разделить на три части - балансовые счета, счета доходов и расходов и внебалансовые счета Все счета в плане счетов сгруппированы в девять классов, балансовые счета расположены в 1 - 5-м классах, счета доходов и расходов - в 6-м и 7-м, забалансовые - в 9-ом классі.

Структуру Плана счетов отражает рис 16

Структура Плану рахунків

рис 16 Структура Плана счетов

Счета всех трех частей предназначены для ведения финансового учета На основании балансовых счетов состоит балансовый отчет коммерческого банка, на основании счетов доходов и расходов - отчет о при ибуткы и убытках, на основании внебалансовых счетов - отчетность по забалансовым счетами.

8-й класс содержит счета для ведения управленческого учета Они используются для определения себестоимости банковских продуктов, а также дают возможность накопить информацию для принятия тактических и стратегических решений менеджерами и руководством банку.

План счетов бухгалтерского учета включает счета I, II, III, IV порядка Все они принадлежат к синтетическим и отличаются степенью детализации:

• счета и порядке однозначны - классы;

• счета II порядка двузначные - разделы;

• счета III порядка трехзначные - группы;

• счета IV порядка четырехзначные - счета

Нумерация счетов осуществляется добавлением одного знака (от 0 до 9) с правой стороны в соответствии со счетами И, И, III порядка

В 1-м классе учитываются казначейские инструменты и межбанковские операции коммерческих банков

К казначейских инструментов относятся: наличные средства; монетарные драгоценные металлы; ценные бумаги, которые рефинансируются НБУ, средства коммерческих банков в НБУ, средства НБУ в коммерческом банке

К межбанковских операций относятся операции между коммерческими банками: расчеты, депозиты и кредиты

Во 2-м классе отражаются операции со всеми категориями клиентов, кроме банков частности операции по расчетам, предоставленным кредитам и привлеченным депозитам

В 3-м классе отображаются два различных типа операций К первому типу относятся операции с ценными бумагами (кроме ценных бумаг, которые рефинансируются НБУ) Операции с ценными бумагами делятся на три вы иди: торговые операции с ценными бумагами; инвестиционные операции с ценными бумагами, операции с ценными бумагами собственной эмиссииії.

Ко второму типу относятся операции по другим расчетам В их состав относят хозяйственные операции коммерческих банков: операции с запасами материальных ценностей, операции по учету дебиторской и а кредиторской задолженности К операциям по другим расчетам также относятся: клиринговые расчеты, мижфилийни расчеты между подразделениями одного банка, расчеты по урегулированию валютной позиции банкку.

Отдельной позицией в этом разделе учитывается субординированный долг банку

В 4-м классе сосредоточены группы счетов, которые отражают инвестиции в ассоциированные и дочерние компании, в основные средства и нематериальные активы и их износа

В 5-м классе учитывается капитал банка Он включает уставный капитал, общие резервы банка, результаты прошлых лет и отчетного периодов и результат переоценки

В 6-м и 7-м классах отражены операции, связанные с формированием доходов и расходов, возникающих в ходе деятельности коммерческого банка Все доходы и расходы делятся на процентные, комиссионные и другие и доходы или расходы В отдельную группу счетов 7-го класса сгруппированы расходы по отчислению в резервви.

Счета 8-го класса предназначены для отражения операций управленческого учета

9-й класс предназначен для отображения внебалансовых операций Все счета этого класса делятся на группы: счета для учета операций, которые несут разные риски для банка (обязательства и требования по вс семью видами гарантий; счета для учета документов, ценностей и расчетов по приватизации; Контрсчета, используемых для двойной записи операций по забалансовым счетами.

 
Предыдущая   СОДЕРЖАНИЕ   Следующая
 
Дисциплины
Банковское дело
БЖД
Бухучет и Аудит
География
Документоведение
Экология
Экономика
Этика и Эстетика
Журналистика
Инвестирование
Информатика
История
Культурология
Литература
Логика
Логистика
Маркетинг
Медицина
Менеджмент
Педагогика
Политология
Политэкономия
Право
Естествознание
Психология
Религиоведение
Риторика
РПС
Социология
Статистика
Страховое дело
Товароведение
Туризм
Философия
Финансы