Навигация
Главная
 
Главная arrow Бухучет и Аудит arrow Учет и аудит в банках - Васюренко ОВ
Предыдущая   СОДЕРЖАНИЕ   Следующая

65 Учет инвестиций в ассоциированные и дочерние компании

Инвестиции в ассоциированные и дочерние компании являются финансовыми и капитальными инвестициями банка их следует рассматривать в зависимости от взаимоотношений и степени контроля инвестора по оперативной и финансовой д деятельностью компании, в которую были осуществлены инвестицииї.

Инвестиции банка в ассоциированные и дочерние компании показано на рис 62

Финансовые и капитальные инвестиции банка учитываются на счетах групп:

410 Инвестиции в ассоциированные компании

420 Инвестиции в дочерние компании

Осуществленные инвестиции первоначально оцениваются по себестоимости, затраты связанные с приобретением инвестиции увеличивают сумму такой инвестиции Если стоимость приобретения инвестиций в ассоциированные и дочерние компани ее превышает долю банка-инвестора в справедливой стоимости чистых активов, то возникает гудвилл; если доля банка в справедливой стоимости приобретенных чистых активов превышает стоимость приобретения инвестиции й в ассоциированные и дочерние компании, то возникает отрицательный гудвилл Гудвилл учитывается как составляющая стоимости инвестиции Банк ежегодно проверяет гудвилл на обесценениесті.

Інвестиції банку в асоційовані та дочірні компанії

Рис 62 Инвестиции банка в ассоциированные и дочерние компании

Осуществление инвестиций в ассоциированные и дочерние компании отражается в учете:

Т 4102,4103,4105,4202,4203,4205

К-т 1200,2600 - на сумму стоимости приобретения

Если при осуществлении инвестиции возникает отрицательный гудвилл, разница между стоимостью приобретения и долей инвестора в справедливой стоимости активов и обязательств учитывается по счету 6310 или 6311

Инвестиции в ассоциированные компании учитываются по методу участия в капитале, согласно которому балансовая стоимость инвестиций соответственно увеличивается или уменьшается на сумму доли инвестора в чистой при ибутку (убытка) и в сумме изменения общей величины собственного капитала объекта инвестирования за отчетный пе.

Признание доли банка в чистой прибыли эмитента отражается в учете:

• в случае увеличения балансовой стоимости финансовой инвестиции:

Д-т4102, 4193,4105

К-т 6310

Учет операций с ценными бумагами и инвестиций банка

• в случае уменьшения балансовой стоимости инвестиций:

Т 7310

К-т 4102,4103,4105

Признание изменений в собственном капитале эмитента отражается следующими бухгалтерскими проводками:

• в случае увеличения стоимости финансовых инвестиций в связи с увеличением собственного капитала объекта инвестирования:

Т 4102,4103, 4105

К-т 5103

• в случае уменьшения стоимости финансовых инвестиций в связи с уменьшением собственного капитала объекта инвестирования выполняется обратная бухгалтерская проводка Если остатка по счету 5103 не хватает то такая разница списывается со счета 5030 или 5031 Балансовая стоимость инвестиций в ассоциированные компании уменьшается на сумму признанных дивидендов от объекта инвестирования и отражается в учетеу:

Д-т 1200, 2600

К-т 4102, 4103, 4105 - на сумму полученных дивидендов

Начисление дивидендов по инвестициям банка в дочерние компании отражается в учете:

Т 4208

К-т 6300

Сумма полученных дивидендов отражается:

Т 1200,2600

К-т 4208

Обесценение инвестиций в ассоциированные и дочерние компании отражается в учете:

Т 7310,7311

К-т 4102, 4103,4105, 4202,4203,4205

Инвестиции в дочерние компании могут быть переведены:

• в инвестиции в ассоциированные компании;

• портфель на продажу

Перевод инвестиций в ассоциированные и дочерние компании в портфель на продажу осуществляется по балансовой стоимости Перевод инвестиций в ассоциированную компанию в инвестиции в дочернюю компанию Показ ется в учете как поэтапное приобретение инвестиций Перевод инвестиций в дочернюю компанию в инвестиции в ассоциированную компанию осуществляется по себестоимости с учетом уменьшения полезности инвестиций й в дочернюю компаниію.

В случае продажи инвестиций в ассоциированные и дочерние компании они переводятся в портфель ценных бумаг на продажу

 
Предыдущая   СОДЕРЖАНИЕ   Следующая
 
Дисциплины
Банковское дело
БЖД
Бухучет и Аудит
География
Документоведение
Экология
Экономика
Этика и Эстетика
Журналистика
Инвестирование
Информатика
История
Культурология
Литература
Логика
Логистика
Маркетинг
Медицина
Менеджмент
Педагогика
Политология
Политэкономия
Право
Естествознание
Психология
Религиоведение
Риторика
РПС
Социология
Статистика
Страховое дело
Товароведение
Туризм
Философия
Финансы