Навигация
Главная
 
Главная arrow Бухучет и Аудит arrow Учет и аудит в банках - Васюренко ОВ
Предыдущая   СОДЕРЖАНИЕ   Следующая

Глава 2 УЧЕТ имеющихся средств БАНКА

21 Характеристика денежных средств согласно Положениям (стандартам) бухгалтерского учета

22 Особенности учета кассовых операций

23 Порядок сдачи и получения банками подкреплений наличности

24 Обеспечение сохранности денег и ценностей 25 Ревизия ценностей

26 Учет операций по обслуживанию физических лиц банкоматом

27 Учет средств на корреспондентских счетах

Изучив данную тему, вы сможете:

1 Объяснить сущность понятия"денежные средства"согласно Положениям (стандартам) бухгалтерского учета

2 Определить место денежных средств в балансе банка и отражения операций с ними по счетам бухгалтерского учета

3 Выяснить особенности учета операций с денежной наличностью в национальной валюте

4 Определить особенности учета межбанковских операций и операций между подведомственными учреждениями одного банка

5 Использовать изучен и приобрести профессиональные навыки при выполнении практических заданий

21 Характеристика денежных средств согласно Положениям (стандартам) бухгалтерского учета

Денежные средства - это существенная, наиболее ликвидная статья актива банковского баланса Согласно Положению (стандарту) бухгалтерского учета 4"Отчет о движении денежных средств"денежные средства - это наличные, средства на коресп пондентських счетах в банках, которые могут быть использованы для текущих операций, а также эквиваленты денежных средствових коштів.

Эквиваленты денежных средств - это краткосрочные, высоко ликвидные финансовые инвестиции, которые свободно конвертируются в определенные суммы денежных средств и характеризуются незначительным риском изменения стоимости

Денежные средства в иностранной валюте отражаются в банковском балансе по тем же счетам, что и операции в гривне

наличные сопровождает значительную часть операций по обслуживанию населения, а также субъектов хозяйственной деятельности Наличные средства включают банкноты, монеты, дорожные чеки План счетов бухгалтерского кого учета банков Украины для учета наличных предусмотрены группы счетовв:

100 - Банкноты и монеты

101 - Дорожные чеки

Счета каждой группы построены в соответствии с принципами непрерывности бухгалтерского учета, а именно: есть отдельные счета, предназначенные для учета наличных денежных средств в структурных подразделениях банковской у учреждения и в дороге Все счета этих групп актиі.

Примеры отражения операций с денежной наличностью по счетам бухгалтерского учета представлены в таблице 21

Таблица 21 Бухгалтерский учет операций с денежной наличностью

№ п / п

Содержание операции

Т

К-т

1

Сумы, принятые наличными для зачисления на счета физических лиц

1001 1002

2620, 2625, 2630, 2635, 2909

2

Сумы, принятые наличными для зачисления на счета субъектов хозяйственной деятельности

1001 1002

2600

3

Погашение кредита наличными физическими лицами

1001 1002

2202,2203, 2212, 2213

Аналитический и синтетический учет наличных средств в национальной валюте осуществляется по номинальной стоимости

Операции с денежной наличностью регламентируются Национальным банком Украины"Инструкцией о кассовых операциях в банках Украины\"

Кассовое обслуживание банком клиентов и обработки наличности осуществляют операционные кассы, в состав которых могут входить: пришельцы, расходные, приходно-расходные, вечерние кассы, кассы для размена денег, к кассы пересчета денег.

22 Особенности учета кассовых операций

Прием наличных осуществляется через кассы банков за такими прибыльными кассовыми документами:

• по заявлению на перевод наличных - от юридических лиц для зачисления на собственные текущие счета, от физических лиц - на текущие, вкладные (депозитные) счета, а также от юридических и физических лиц - на счета других юридических или физических лиц, открытые в этом же банке или другом банке, и перевода без открытия счета

• по счетам на уплату платежей - от физических лиц в пользу юридических лиц;

• по приходному кассовому ордеру - от сотрудников банка за внутрибанковскими операциями;

• по документам, установленным соответствующей платежной системой, от физических и юридических лиц - для отправки перевода и выплаты его получателю наличными в национальной валюте;

• по приходно-расходным ордером осуществляется оформление кассовых операций по приему и выдаче наличных территориальным управлением, банкам, их филиалам по описанию перевозимых ценностей, загрузки ния и разгрузке банкоматов, выдачи и приема наличных под отчет кассовым работникам при ведении аналитического учет.

Вся наличность, поступившая в кассы банка в течение операционного дня, должна быть оприходована в операционной кассы и зачислена на соответствующие счета по балансу учреждения банка в тот же рабочий день

Пример

На текущий счет магазина поступил выручка 1000 грн

Т 1001

К-т 2600

Выдача наличных осуществляется по таким расходным документам:

• по денежным чекам - юридическим лицам, их обособленным подразделениям, а также предпринимателям;

• по заявлению на выдачу наличных - физическим лицам по текущим, вкладных (депозитных) счетов и физическим лицам и юридическим лицам перевод без открытия счета (с представлением юридическим лицом доверит ености на уполномоченное лицо)

• за документом на получение перевода наличными в национальной валюте, установленным соответствующей платежной системой, - физическим и юридическим лицам (с представлением юридическим лицом доверенности на полном новажену человека)

• по расходному кассовому ордеру - работникам банка за внутрибанковскими операциями

наличные, которая выдается из кассы учреждения банка должна быть списана с соответствующих счетов по балансу учреждения банка в день осуществления операции

Пример

С текущего счета AT"Луч"выдано наличными для выплаты заработной платы 3000 грн

Д-т 2600

К-т 1001

Приходные кассовые документы отражают в учете после приема денег кассой, а расходные кассовые документы направляются в кассу для оплаты только после отражения их по счетам бухгалтерского о учета Кассиры ведут ежедневные записи принятых и сданных денежных сумм в книге учета выданных и принятых денег (ценностей) Прием денег после окончания операционного дня осуществляют вечерние кассы При йняти деньги могут быть зачислены на соответствующие счета не позднее следующего рабочего дндня.

Проводить любые расходные операции, за исключением операций по вкладам и с ценными бумагами, работникам вечерних касс запрещается

конце операционного дня кассовые обороты сверяются с данными бухгалтерского учета (заключения операционной кассы), как показано на рис 21

Звірка касових оборотів з даними бухгалтерського обліку

Рис 21 Сверка кассовых оборотов по данным бухгалтерского учета

В случае расхождения кассовых оборотов и данных бухгалтерии принимаются меры, направленные на выявление причин расхождения

Банки, осуществляющие кассовое обслуживание клиентов, составляют ежедневный и месячный отчеты о кассовых оборотах за форма 747, 748

Балансовые учреждения банков предоставляют территориальным управлением Национального банка Украины отчеты по формам 747, 748, учитывая данные без балансовых отделений, осуществляющих кассовое обслуживание клиент тов той области, где они расположены, и отдельно отчеты по банку в целом Отчет составляется по данным бухгалтерского учета поступлений и выдачи наличных, которые фиксируются в кассовых журналах с указанием символов отчету.

Отчеты о кассовых оборотах банков является источником анализа для обоснования прогнозных расчетов кассовых оборотов и составления отчетного баланса денежных доходов и расходов населения

 
Предыдущая   СОДЕРЖАНИЕ   Следующая
 
Дисциплины
Банковское дело
БЖД
Бухучет и Аудит
География
Документоведение
Экология
Экономика
Этика и Эстетика
Журналистика
Инвестирование
Информатика
История
Культурология
Литература
Логика
Логистика
Маркетинг
Медицина
Менеджмент
Педагогика
Политология
Политэкономия
Право
Естествознание
Психология
Религиоведение
Риторика
РПС
Социология
Статистика
Страховое дело
Товароведение
Туризм
Философия
Финансы