Навигация
Главная
 
Главная arrow Бухучет и Аудит arrow Учет и аудит в банках - Васюренко ОВ
Предыдущая   СОДЕРЖАНИЕ   Следующая

64 Учет ценных бумаг в портфеле банка к погашению

К ценным бумагам в портфеле до погашения относятся долговые ценные бумаги с фиксированными платежами или платежами, которые можно определить, и фиксированным сроком погашения, приобретенные банком с намерением содерж ния их до срока погашения и с целью получения процентного доход.

Банк не должен первоначально признавать ценные бумаги в портфеле до погашения, если:

• не имеет финансовых ресурсов для финансирования ценных бумаг к погашению;

• есть юридическое ограничение, которое может помешать намерения банка удерживать ценные бумаги до погашения;

• в течение текущего финансового года или в течение двух предыдущих финансовых лет банк продал до даты погашения значительную сумму инвестиций по сравнению с общей суммой инвестиций, удерживаемых до погашен нн.

Ценные бумаги в портфеле до погашения учитываются по счетам групп:

142 Долговые ценные бумаги, которые рефинансируются Национальным банком Украины, в портфеле банка к погашению

144 Долговые ценные бумаги, эмитированные Национальным банком Украины, в портфеле банка к погашению

321 Долговые ценные бумаги в портфеле банка к погашению

В портфеле до погашения учитываются долговые ценные бумаги, которые первоначально оцениваются в разрезе составляющих - номинал, дисконт или премия Расходы, связанные с приобретением ценных бумаг, зачисляются в в стоимости приобретения и отражаются по счетам дисконта или премии После первоначального признания долговые ценные бумаги отражаются по амортизированной стоимости Амортизация дисконта (премии) насчитывает ться не реже одного раза в месяц с применением эффективной ставки процентнта.

На дату ценные бумаги в портфеле до погашения пересматриваются в аспекте возможного уменьшения их полезности на основе анализа ожидаемых денежных потоков На сумму превышения балансовой стоимости эти инних бумаг на текущей стоимости будущих потоков денежных средств формируется резервв.

Процедуры учета ценных бумаг в портфеле до погашения аналогичные учетной процедурам долговых ценных бумаг в портфеле на продажу

Счета, используемые для учета операций с ценными бумагами до погашения, представлены в табл 64

Аналитический учет ценных бумаг ведется в разрезе эмитентов и выпусков

На дату банк постоянно оценивает свое намерение и способность удерживать ценные бумаги до наступления даты погашения Перевод ценных бумаг из портфеля к погашению в портфель на продажу может пояснюва Атис такими факторами:

• значительным ухудшением кредитоспособности эмитента;

• реорганизацией эмитента;

• изменениями законодательных или регулятивных требований;

• значительным повышением регулятивных требований к капиталу;

• непредвиденными событиями, которые произошли по независящим от банка причинам

Таблица 64 счета для учета ценных бумаг в портфеле банка к погашению

Показатель

Ценные бумаги в портфеле до погашения

Долговые ценные бумаги

Номинал

1420,1421,1422,1424,1440, 3210,3211,3212,3213,3214

Дисконт

1426,1446, 3216

Премия

1427,1448,3218

Начисленные доходы

1428,1448,3218

Просроченные начисленные доходы

1429,3219

Резерв

1491,3290

В том числе под начисленные доходы

1493,3291

Доходы

6051,6053,6055

Расходы

7704,7720

Перевод ценных бумаг из портфеля к погашению в портфель на продажу осуществляется по справедливой стоимости

Пример учетных записей при переводе долговых ценных бумаг нефинансовых предприятий из портфеля к погашению в портфель на продажу приведены в табл 65

Таблица 65 Учетные записи при переводе долговых ценных бумаг нефинансовых предприятий из портфеля к погашению в портфель на продажу

Дебет

Кредит

Примечания

3541

3214

Номинальная стоимость ЦБ в портфеле до погашения

3216

3541

Неамортизированный дисконт ЦБ в портфеле до погашения

3541

3217

Неамортизированная премия ЦБ в портфеле до погашения

3541

Начисленные проценты (просроченные начисленные проценты) по купонным ЦБ в портфеле до погашения

3290

3541

Резерв под ЦБ в портфеле до погашения (при наличии)

3114

3541

Номинальная стоимость ЦБ, переводятся в портфель на продажу

3541

3116

Новый Неамортизированный дисконт по ЦБ, переводимых в портфель на продажу

3117

3541

Новая неамортизированная премия за ЦБ, переводятся в портфель на продажу

3541

Начисленные проценты (просроченные начисленные проценты) по купонным ЦБ, переводятся в портфель на продажу

3291

3191

Резерв под задолженность за начисленными доходами по купонным ЦБ, переводятся в портфель на продажу

3541

5102

Положительная разница между справедливой стоимостью на дату перевода и амортизированной стоимости

5102

3541

Отрицательная разница между справедливой стоимостью на дату перевода и амортизированной стоимости

Погашение ценных бумаг при наступлении срока отражается:

Т 1200,2600

К-т 1420, 1421, 1422, 1423,1424, 1440

3210, 3211, 3212,3213,3214 - на сумму номинала

К-т 1428, 1448, 3218 - на сумму начисленных процентовов

Если по погашенным ценными бумагами был сформирован резерв, сумма резерва списывается с баланса, а в случае остатка сформированного резерва не был использован при погашении, сумму остатка видносят во на счет 770.

 
Предыдущая   СОДЕРЖАНИЕ   Следующая
 
Дисциплины
Банковское дело
БЖД
Бухучет и Аудит
География
Документоведение
Экология
Экономика
Этика и Эстетика
Журналистика
Инвестирование
Информатика
История
Культурология
Литература
Логика
Логистика
Маркетинг
Медицина
Менеджмент
Педагогика
Политология
Политэкономия
Право
Естествознание
Психология
Религиоведение
Риторика
РПС
Социология
Статистика
Страховое дело
Товароведение
Туризм
Философия
Финансы