Навигация
Главная
 
Главная arrow Бухучет и Аудит arrow Учет и аудит в банках - Васюренко ОВ
Предыдущая   СОДЕРЖАНИЕ   Следующая

Глава 11 УЧЕТ СОБСТВЕННОГО КАПИТАЛА

111 Структура капитала банка и требования к его отражения в финансовой отчетности

112 Характеристика счетов, предназначенных для учета капитала

113 Учет операций по формированию капитала

114 Учет операций с собственными акциями при их выкупе и перепродаже

115 Учет результатов текущего года и распределения прибыли

116 Учет начисления и выплаты дивидендов

117 Учет источников капитала банка

Изучив данную тему, вы сможете:

1 Определить структуру капитала банка и требования Положений (стандартов) бухгалтерского учета к отражению капитала в балансе банка

2 Осуществить учетные процедуры формирования уставного капитала за счет взносов акционеров

3 Определить другие источники капитала и их роль в банковском капитале

4 Осуществить учетные процедуры формирования капитала за счет других источников

5 Объяснить особенности начисления и учета дивидендов

6 Осуществить учетные процедуры формирования и распределения прибыли

7 Объяснить особенности переоценки активов, их учета и учета в капитале банка

111 Структура капитала банка и требования к его отражения в финансовой отчетности

В основе бухгалтерского учета лежит принцип сбалансированности:

Активы = Обязательства Капитал (А = С К)

Из этой формулы видно, что часть активов покрывается капиталом владельцев, и какая-то часть капитала предоставляется владельцам (акционерам) банка как при создании, так и в дальнейшем при увеличении размера с уставного капитала, а другая часть капитала создается в процессе деятельности банк.

Капитал банка - это остаточный интерес в активах банка после вычета его обязательств Согласно ст 30 Закона Украины"О банках и банковской деятельности"капитал банка включает:

1) основной капитал;

2) дополнительный капитал

Основной капитал банка включает уплаченный и зарегистрированный уставный капитал и раскрытые резервы, созданные или увеличенные за счет прибыли, надбавок к номинальной стоимости акций и дополнительных взносов у акционеров в капитал, общий фонд покрытия рисков, создаваемый под неопределенный риск при проведении банковских операций, за исключением убытков за текущий год (рис 1111).

Бухгалтерский учет акционерного капитала основывается на концепции источников капитала, согласно которой капитал владельцев отражаются на разных счетах раздела"Уставный капитал и другие фонды банка\"

Для учета капитала согласно его составляющих (источников) используются счета 5-го класса Плана счетов бухгалтерского учета банков Украины

112 Характеристика счетов, предназначенных для учета капитала

Капитал банка учитывается в 5-м классе Плана счетов, который состоит из двух разделов:

50 уставным капитал и другие фонды банка

51 Результаты переоценки

Группа 500"Уставный капитал"включает счета:

5000 П Зарегистрированный уставный капитал банка

5001 КП Неоплаченный зарегистрированный уставный капитал банка

5002 КП Собственные акции (доли, паи), выкупленные у акционеров (участников)

5003 П Дивиденды, которые направлены на увеличение уставного капитала

Остатки по счетам 5001 и 5002 уменьшают остаток по счету 5000, благодаря чему банковский баланс всегда дает реальную картину суммы уплаченного зарегистрированного уставного капитала

Пример

Остаток по счету 5000 (П) составляет 55,5 млн грн

Остаток по счету 5001 (КП) составляет 3 млн грн

Следовательно, сумма оплаченного зарегистрированного уставного капитала составляет 52,5 млн грн

Группа 501"Эмиссионные разницы"имеет счет с таким же названием, предназначенный для учета разниц сверх номинала акций, с которыми акции могут реализоваться акционерам

Счета группы 502"Общие резервы банка"предназначены для учета резервов, создаваемых за счет прибыли

По счетам группы 503"Результаты прошлых лет"учитывается нераспределенная прибыль, заработанная банком (счет 5030) и непокрытые убытки прошлых лет (счет 5031)

Счета группы 504"Результаты отчетного года, ожидающие утверждения предназначены для учета прибыли и убытка, за отчетный год до его утверждения собранием акционеров и распределения

Счета раздела 51 группы 510 предназначены для учета результатов переоценки основных средств (счет 5100), нематериальных активов (счет 5101)

Следует обратить внимание на то, что счета 5-го класса пассивные, за исключением: 5001, 5002 (контрпассивные), 5031, 5041 (активные)

По пассивными счетами учитываются составляющие банковского капитала: уставный капитал, эмиссионные разницы, резервы, результаты переоценки, прибыли

контрпассивные счета, уменьшая стоимость соответствующего пассива, показывают его реальную стоимость: да, неоплаченный капитал показывает, что не все зарегистрированные акции реализованы, наличие собственных акций, просмотр купленных у акционеров, также свидетельствует о том, что фактически акций реализовано менее зарегистрирован.

По активными счетами учитываются негативные финансовые результаты деятельности банка - убыток прошлых лет или убыток отчетного года, поскольку они уменьшают капитал

Счета этого класса могут корреспондировать с дебиторами, кредиторами и счетами денежных средств только в случае уплаты дивидендов и взносов акционеров Во всех остальных случаях счета 5-го класса Корреспонд ують между собою.

 
Предыдущая   СОДЕРЖАНИЕ   Следующая
 
Дисциплины
Банковское дело
БЖД
Бухучет и Аудит
География
Документоведение
Экология
Экономика
Этика и Эстетика
Журналистика
Инвестирование
Информатика
История
Культурология
Литература
Логика
Логистика
Маркетинг
Медицина
Менеджмент
Педагогика
Политология
Политэкономия
Право
Естествознание
Психология
Религиоведение
Риторика
РПС
Социология
Статистика
Страховое дело
Товароведение
Туризм
Философия
Финансы