Навигация
Главная
 
Главная arrow Бухучет и Аудит arrow Учет и аудит в банках - Васюренко ОВ
Предыдущая   СОДЕРЖАНИЕ   Следующая

132 Особенности составления квартальной финансовой отчетности банков

Квартальная финансовая отчетность банк составляет и представляет вместе с сопроводительным письмом в форме:

• отчет"Баланс\";

• отчет о финансовых результатах;

• примечание"Обязательства банка, которые учитываются на внебалансовых счетах\";

• примечание"Счета доверительного управления\"

Рис 132 Этапы процесса составления финансовой (бухгалтерской) отчетности банка

Принципы признания активов, обязательств, доходов и расходов в промежуточных отчетных периодах аналогичные тем, что применяются в годовой финансовой отчетности

В сопроводительном письме к квартальной финансовой отчетности на бумажных носителях банк отмечает состав финансовой отчетности, информацию о выявленных ошибках и связанные с ними корректировки, дает пояснения по одий и операций, которые являются важными для понимания изменений в финансовом состоянии банка, после даты последней годовой отчетности, а также раскрывает любые события или операции, существенные для понимания текущего квартального периода (например, изменение учетной политики, характер и суммы статей, влияющих на активы, обязательства, капитал или на потоки денежных средств, которые не являются типичными.

В квартальных отчетах банки применяют такую ??же учетную политику, что и в годовых финансовых отчетах Исключением являются изменения в учетной политике, которые происходили после даты последнего годового балл лансу и должны отражаться в дальнейшем в годовых финансовых отчетах.

Отчет"Баланс"банка должен включать данные по состоянию на конец текущего квартала и сравнительные данные по состоянию на конец предыдущего финансового года

Отчет о финансовых результатах банка должен включать данные по состоянию на конец текущего квартала нарастающим итогом за текущий финансовый год до даты отчетности и сравнительные данные по состоянию на конец сопоставленного квартала предыдущего финансового рок.

133 Особенности составления годовой финансовой отчетности в банках Украины

Годовая финансовая отчетность банка включает:

- общую информацию о деятельности банка;

- отчет"Баланс\";

- отчет о финансовых результатах;

- отчет о движении денежных средств;

- отчет о собственном капитале;

- примечания к отчетам

Первый отчетный период вновь банка может быть менее 12 мес, но не более чем 15 мес

Учитывая особенности завершения финансового года в банках Украины, Национальный банк предоставляет банкам разъяснение к составлению годового финансового отчета по его подготовке и методики

Примечание 1"Учетная политика"содержит следующие сведения

В примечании 11"Общая информация о деятельности банка"банк отмечает: акты законодательства Украины, которыми руководствуется банк при выполнении своих функций; структурные единицы и подразделения, входящие в в системе банка и обеспечивают его деятельность; характер операций и основной деятельности банка; др.банку; інше.

В примечании 12"Основы учетной политики и составления отчетности"банк отражает основы учетной политики, на основании которых состояла годовая финансовая отчетность, отмечает применяемые критерии опреде Ання конкретных активов и обязанзобов'язань.

В примечании 13"Эффект изменений в учетной политике и исправления существенных ошибок"банк отмечает эффект изменений в учетной политике и корректировки существенных ошибок

В случае изменений в учетной политике банк отмечает: какая учетная политика меняется, причины и суть изменений, сумму корректировки нераспределенной прибыли на начало отчетного года или обоснование невозможности те ее достоверного определения, по каким статьям отчетов отражены корректировки; факт повторного предоставления сопоставленной информации в финансовых отчетах или нецелесообразность ее перерасчета.

При исправлении ошибок, которые были в предыдущих периодах, банк предоставляет такую ??информацию: содержание и сумму ошибки, статьи финансовой отчетности прошлых периодов, которые были перечислены с целью повторного н предоставления сопоставленной информации; факт повторного обнародования исправленных финансовых отчетов или нецелесообразность их повторного обнародования, в случае необходимости раскрытия события, состоявшейся после даты, следует предоставлять информацию о содержании события и оценку ее влияния на финансовый результат или обоснование невозможности сделать такую ??оценку.

В примечании 14"Иностранная валюта"банк отмечает: курсы гривны к иностранным валютам, по которым отражались доходы и расходы в иностранной валюте в Отчете о финансовых результатах, курсы, по которым Показ ны активы и обязательства в иностранной валюте в отчете"Баланс\", статьи, по которым отражаются результаты переоценки активов и обязательств; политику руководства банка относительно риска убытков вследствие изменения курса иностранной валютыурсу іноземної валюти.

В примечании 15"Доходы и расходы"банк отмечает: принцип признания доходов и расходов, применение методов начисления и кассового метода, метод признания процентных и дисконтных доходов и расходов в Отчет те о финансовых результатах, в частности то, в какие статьи относятся купонный доход и доходы и расходы от амортизации дисконтов и премий по ценным бумагам; учетную политику в отношении комиссионных доходов и расходов, основные критерии признания доходов сомнительными относительно получения; др.мання; інше.

В примечании 16"Ценные бумаги в торговом портфеле банка"банк отмечает: метод оценки ценных бумаг по справедливой стоимости в торговом портфеле банка и порядок применения переоценки по ним; стат ТТИ отчетов, по которым отражаются результаты от торговли; статьи отчетов, по которым отражаются проценты и дивиденды, полученные от ценных бумаг в торговом портфеле банка во время владения ими, наличие ценных бумаг в торговом портфеле банка, которые являются объектом операций репо; др. репо; інше.

В примечании 17"Ценные бумаги в портфеле банка на продажу"банк отмечает: метод оценки ценных бумаг в портфеле банка на продажу и порядок применения переоценки по ним (признание обесценения и ценных бумаг), статьи отчетов, по которым отражаются проценты и дивиденды, полученные от ценных бумаг в портфеле банка на продажу во время владения ими, статьи отчетов, по которым отражаются в траты от обесценения ценных бумаг в портфеле банка на продажу, наличие ценных бумаг на продажу, являющихся объектом операций репо; др. репо; інше.

В примечании 18"Ценные бумаги в портфеле банка к погашению"банк отмечает: метод оценки ценных бумаг в портфеле банка к погашению, статьи отчетов, по которым отражаются процентные доходы за ними, ст Татти отчетов, по которым отражаются потери от обесценения ценных бумаг в портфеле банка к погашению; др.шення; інше.

В примечании 19"Операции репо"банк отмечает: наличие ценных бумаг, проданных и купленных по договорам репо, статьи отчетов, по которым они учитываются, статьи отчетов, в которых отражаются разница я между ценой продажи и покупки, и методы, которые применяются для учета этой разницы (метод начисления или кассовый метод); др.етод); інше.

В примечании 110"Кредиты и резервы под кредитные риски"банк отражает свою кредитную политику, в частности порядок: отражения в отчете"Баланс"кредитов (сумма основного долга за вычетом резервов п под кредитные риски) формирование специального резерва под стандартную и нестандартную задолженность для покрытия кредитного риска (на балансовых счетах 1-го и 2-го классов) формирование общего р езерву под задолженность для возможных убытков по кредитам (по балансовым счетам 5-го класса); списания кредитов за счет сформированных резервов; возвращении предварительно списанных кредитов; начисления ния процентов по кредитам; списание начисленных к получению процентов за счет резерва, если их взыскание невозможнотягнення є неможливим.

В примечании 111"Учтенные векселя"банк отражает учетную политику в отношении учтенных векселей

В примечании 112"Нематериальные активы"банк отмечает: методы оценки приобретенных (изготовленных) нематериальных активов, метод амортизации, нормы амортизации и их просмотр; переоценку первоначальной стоимости; просмотр срока полезного использования, суммы договоров о приобретении в будущем нематериальных активов; др.тивів; інше.

В примечании 113"Основные средства"банк отмечает: методы оценки приобретенных (изготовленных) основных средств; метод амортизации и диапазон сроков полезного использования (эксплуатации), нормы амортизации т и их просмотр; переоценку первоначальной стоимости; просмотр срока полезного использования, предоставление банком основных средств в оперативный лизинг, методы оценки предоставленного оперативного лизинга основных средстве в, предоставление банком основных средств в финансовый лизинг, получение банком основных средств в финансовый лизинг; методы оценки финансового лизинга; активы, предоставленные в залог обязательств, сумму заключенных договоров на приобретение в будущем основных средств; др.собів; інше.

В примечании 114"Резервы"банк отмечает порядок: формирование общих резервов и их использование формирование специальных резервов для возмещения возможных потерь от дебиторской задолженности; копье списания дебиторской задолженности, формирование других специальных резервов по активам (кроме резервов по кредитам кредитами).

В примечании 115"Налог на прибыль"банк отмечает: ставку налога на прибыль, если она изменяется по сравнению с отчетным периодом; объяснение разницы между расходами (доходами) по налогу на прибыль и произведением учетной прибыли (убытка) на примененную ставку налога на прибыль, сумму и период действия временных разниц, подлежащих вычету, сумма налоговых убытков и неиспользованных налоговых льгот, связанных с непризнанием отсроченного налогового актива сумму временных разниц, связанных с финансовыми инвестициями в дочерние и ассоциированные компании, по которым отсроченные налоговые обяза вязания не были признаны, сумму расхода (дохода) по налогу на прибыль, связанных с прибылью (убытком) от прекращенной деятельностио припинена.

В примечании 116"Собственные акции банка, выкупленные у акционеров"банк отмечает политику по выкупленных у акционеров собственных акций банка

В примечании 117"Операции связанных сторон"банк отмечает: характер отношений между связанными сторонами, виды и объемы операций (сумма или доля в общем объеме) связанных сторон, методы оценки a активов и обязательств, используемых в операциях связанных сторон, информация об операциях между ассоциированными компаниями, которые учитываются инвестором по методу участия в капитале в капіталі.

В примечании 118"Взаимозачет статей активов и обязательств"банк указывает, было осуществлено взаимозачет активов и обязательств баланса, по каким статьям отчетов, а также его юридическое обоснование

В примечании 119"Производные финансовые инструменты и операции хеджирования"банк отмечает: данные обо всех имеющихся по состоянию на конец дня 31 декабря отчетного года деривативные контракты, учетную политику по н них, методы оценки и переоценки; операции, хеджируемых; принципы оценки, учетной политике и признания результатов хеджирования статьи, которые отражаются результаты переоценки деривативных ко нтракти контрактів.

В примечании 120"Операции с простыми и потенциальными простыми акциями, которые были совершены после отчетной даты» банк, созданный в форме открытого акционерного общества, по каждому классу простых акций предоставляет информацию об операциях с простыми и потенциальными простыми акциями, которые были осуществлены после даты (например, выпуск акций; конвертирования или осуществление прав на потенциальные обычные акц ее, находящихся в обращении на дату, в обыкновенные акции; выпуск акций в условиях, которые зависят от непредвиденных событий и т.д.одій, тощо).

Если в отчетном периоде произошло объединение, то банк-правопреемник указывает об этом в финансовой отчетности Активы, обязательства и собственный капитал банков, которые объединяются путем слияния, отражают ься в финансовой отчетности по их балансовой стоимости Внутренняя задолженность и результаты операций между объединенными банками исключаются при составлении финансовой отчетности объединенного банка (напр иклад, доходы и расходы, которые являются результатом операций между этими банками) Расходы, связанные со слиянием банков объединяются (например, регистрация, информационные и консультационные услуги), включаются в состав расходов того периода, в котором они произошли Показатели финансовой отчетности банков объединяются, включаются в финансовую отчетность объединенных банков за период, в котором произошло слияние, и за предыдущий період.

 
Предыдущая   СОДЕРЖАНИЕ   Следующая
 
Дисциплины
Банковское дело
БЖД
Бухучет и Аудит
География
Документоведение
Экология
Экономика
Этика и Эстетика
Журналистика
Инвестирование
Информатика
История
Культурология
Литература
Логика
Логистика
Маркетинг
Медицина
Менеджмент
Педагогика
Политология
Политэкономия
Право
Естествознание
Психология
Религиоведение
Риторика
РПС
Социология
Статистика
Страховое дело
Товароведение
Туризм
Философия
Финансы