Навигация
Главная
 
Главная arrow Бухучет и Аудит arrow Учет и аудит в банках - Васюренко ОВ
Предыдущая   СОДЕРЖАНИЕ   Следующая

76 Порядок проведения и отражения в бухгалтерском учете результатов инвентаризации основных средств и нематериальных активов

Инвентаризация осуществляется для установления и приведения в соответствие данных бухгалтерского учета с фактическим наличием основных средств

Инвентаризация:

• не реже одного раза в год перед составлением годового отчета;

• в случае смены материально ответственных лиц;

• при установлении фактов краж, злоупотреблений, повреждения ценностей;

• в случае пожара или стихийного бедствия;

• в случае реорганизации или ликвидации учреждения банка;

• при передаче имущества банка в лизинг (аренду) и в других случаях, предусмотренных законодательством Украины

Для проведения инвентаризации создается инвентаризационная комиссия

Основные средства и нематериальные активы регистрируются в инвентаризационных описях После сверки данных описаний с данными учета устанавливаются различия, причины которых выясняются

Результаты инвентаризации отражаются в протоколе заседания инвентаризационной комиссии Протокол инвентаризационной комиссии должен рассмотреть и утвердить руководитель банка в 5-дневный срок

Утвержденные результаты инвентаризации должны отражаться в учете и отчетности того месяца, в котором проведена инвентаризация, но не позднее декабря месяца отчетного года

Основные средства и нематериальные активы, выявленные в излишке, подлежат оприходованию

Стоимость полностью утраченных (испорченных или которых не хватает) необоротных активов списывается на расходы отчетного периода Суммы недостач и потерь от порчи ценностей к установлению лиц, имеющих ь возместить недостатка или потери, отражаются по внебалансовым счетами.

После установления лиц, которые должны возместить убытки, подлежащая возмещению сумма отражается по счету 3552 А"Недостачи и другие начисления на работников банка"и зачисляется в доход н Уитни периодго періоду.

Бухгалтерские проводки

1 Оприходование выявленных в избытке основных средств и нематериальных активов:

Т 4300, 4400,4500

К-т 6499

2 Выявление недостач и потерь от порчи ценностей:

• до установления лиц, которые должны возместить недостатка или потери:

Т 7490, 4309, 4409, 4509

К-т 4300, 4400, 4500

• одновременно:

Т 9617

К-т 9910

• после установления личности, которые должны возместить убытки:

Д-т3552

К-т 6499

• одновременно:

Т 9910

К-т 9617

• в случае возмещения стоимости основных средств виновными лицами:

Д-т 1200, 2600, 2620, 1001

К-т 3552

Д-т3580 К-т 3552

• формирование резерва на сумму сомнительной дебиторской задолженности:

Т 7705

К-т3590

• в случае признания дебиторской задолженности безнадежной:

Т 3590

К-т 3580

• одновременно:

Т 9617

К-т 9910

77 Порядок отражения в бухгалтерском учете запасов материальных ценностей банка

Запасы материальных ценностей признаются активом, если существует вероятность того, что банк получит в будущем экономические выгоды, связанные с их использованием, а их стоимость можно достоверно определить

В состав запасов материальных ценностей включаются материальные ценности, предназначенные для обеспечения непрерывной работы банка, оказание услуг Запасы материальных ценностей состоят из хозяйственных ких материалов, малоценных и быстроизнашивающихся предметев.

К запасам хозяйственных материалов относятся товарно-материальные ценности, необходимые для деятельности банка, для ремонта помещений и других основных средств (канцелярские и другие принадлежности)

В состав запасов малоценных предметов включаются предметы мелкого инвентаря по стоимости ниже предельной стоимости предметов, принадлежащих к основным средствам, установленной Министерством финансов в Украин.

быстроизнашивающихся считаются предметы со сроком службы менее одного года

Операций по приобретению материальных ценностей влияют на фундаментальную учетную модель так:

Активы = Обязательства - Капитал (Доходы - Расходы) Запасы материальных ценностей

Основными задачами учета запасов материальных ценностей являются: правильное и своевременное документирование и отражение операций по движению запасов товарно-материальных ценностей, контроль за остатками, надхо одженням и расходами запасов, контроль за хранением запасе.

Порядок учета учреждениями банков запасов материальных ценностей регламентируется Инструкцией по бухгалтерскому учету запасов материальных ценностей банков Украины, утвержденной постановлением Правления На ационального банка Украины от 10 декабря 2004 № 625.

Учет операций по материальным ценностям ведется по счетам 3-го класса Плана счетов бухгалтерского учета банков Украины

3 Операции с ценными бумагами и другие активы и обязательства

34 Запасы материальных ценностей

Запасы материальных ценностей отражаются в бухгалтерском учете по их первоначальной стоимости и не переоцениваются

Для определения стоимости единицы запасов материальных ценностей (однородных, приобретенных по разным ценам материальных ценностей, выданных со склада в эксплуатацию или для реализации и оценки их конечных их запасов) применяются следующие методы

• метод"первое поступление - первый расход"(ФИФО) предусматривает, что ценности, поступившие на склад первыми, первыми и передаются в эксплуатацию;

• метод средневзвешенной стоимости предполагает, что во время каждого поступления материальных ценностей на склад средневзвешенная стоимость каждой единицы товара на складе должна быть перечислена дальнейшем запас си со склада в эксплуатацию передаются по этой стоимости, пока на склад не поступят новые материальные ценности и не состоится новый перерасчет средней стоимости ценностей Стоимость каждого один ици запасов определяется как средняя величина стоимости ценностей на начало учетного периода и стоимости подобных ценностей, приобретенных в течение этого учетного периода Средневзвешенная стоимость единицу эти запасов материальных ценностей равна сумме стоимости имеющихся и полученных запасов, разделенной на количество единиц запаса ценностейей;

• метод идентифицированной стоимости предусматривает ведение записей по каждой отдельной единице запасов, приобретенных, переданы в эксплуатацию или реализованы По идентифицированной стоимости оцениваются запасы н не могут заменять друг другао.

Для всех единиц запасов материальных ценностей, имеющих одинаковое назначение и одинаковые условия использования, применяется только один из приведенных методов Избранный метод определения стоимости запасов материальных ценностей определяется учетной политикой банку.

Аналитический учет запасов товарно-материальных ценностей ведется в инвентарных карточках Записи в инвентарных карточках осуществляются на каждую товарно-материальную ценность отдельно или на группу однородных ц ценностей Инвентарные карточки могут вестись автоматизировано или вручную Любая форма ведения этого регистра должна обеспечивать наличие всех необходимых реквизитов и возможность сверки аналитического обл ику с синтетическим на любую датату.

Приобретенные материальные ценности, поступающие на склад в запас, в бухгалтерском учете приходуются по первоначальной стоимости по счету 3400 А"Запасы материальных ценностей на складе\"

В случае отсутствия в распоряжении банка состав приобретенные материальные ценности отражаются по балансовому счету 3402 А"Запасы материальных ценностей у подотчетных лиц\"

Бухгалтерские проводки

1 Приобретение материальных ценностей:

• предоплата:

Т 3510

К-т 1200,2600

• получение материальных ценностей:

Т 3400

К-т 3510

2 Если оплата за материальные ценности осуществляется после их получения:

• получение материальных ценностей:

Т 3400

К-т 3610

• перечисление средств за полученные материальные ценности:

Т 3610

К-т 1200,2600

3 Если банк не состав, приобретенные материальные ценности отражаются бухгалтерскими проводками:

• при условии предоплаты:

Т 3402

К-т3510

• при передаче материальных ценностей в эксплуатацию:

Т 7405,7409, 7420,7421,7431,7432,7433,7442,7454,7455,7499

К-т 3402

Запасы товарно-материальных ценностей могут выбывать с баланса вследствие передачи их в эксплуатацию, списание за непригодностью для дальнейшего использования, недостачи, бесплатного передачи ф филиалам (отделениям) банка и другим банкам и организациям, реализации тощ.

Передача материальных ценностей со склада в эксплуатацию, их реализация и т.д. осуществляются по стоимости, которая определяется с помощью методов определения стоимости запасов материальных ценностей

Стоимость материальных ценностей, переданных в эксплуатацию, отражается по счетам затрат, а использованных на создание и улучшение основных средств - по счетам капитальных вложений

Поврежденные, устаревшие и испорченные материальные ценности подлежат списанию с баланса Стоимость полностью утраченных (испорченных или которых не хватает) материальных ценностей списывается на издержки н Уитни периода Суммы расходов от порчи ценностей до момента установления лиц, которые должны возместить недостачи или потери, отражаются по внебалансовым счетам После установления лиц, которые имеют возместить убытки, подлежащую возмещению сумму относят к дебиторской задолженности и дохода отчетного периододу.

В случае реализации запасов материальных ценностей доход или расход от реализации определяются как разница между стоимостью продажи и стоимостью, исчисленной одним из методов определения стоимости запасов мате ериальних цинносте.

Бухгалтерские проводки

1 Выдача товарно-материальных ценностей со склада в эксплуатацию:

Т 7405,7409,7420, 7421, 7431, 7432,7433, 7442,7454,7455,7499

К-т 3400

2 Использование материальных ценностей на создание и улучшение основных средств:

• на сумму стоимости материальных ценностей, выданных со склада:

Т 3402

К-т 3400

• на сумму стоимости материальных ценностей, использованных на создание и улучшение основных средств:

Т 4430, 4530

К-т 3402

• на сумму создание и улучшение объекта основных средств:

Т 4400, 4500

К-т 4430,4530

3 Выдача хозяйственных материалов со склада в подотчет подотчетному лицу:

Т 3402

К-т 3400

4 Возврат подотчетным лицом полученных хозяйственных материалов на склад:

Т 3400

К-т 3402

5 Использование подотчетным лицом полученных хозяйственных материалов по назначению:

Т Счета расходов зависимости от использования ценностей по назначению

К-т 3402

6 Списание с баланса поврежденных, устаревших и испорченных товарно-материальных ценностей:

• признание расходов отчетного периода:

Т 7499

К-т 3400,3402

• одновременно:

Т 9617

К-т 9910

• в случае установления лиц, которые должны возместить убытки:

Т 3552

К-т 6499

одновременно:

Т 9910

К-т 9617

• в случае возмещения стоимости материальных ценностей:

Т 1001,1200

К-т 3552

• если невозмещенная часть убытков признана сомнительной относительно ее погашения должником:

Т 3580

К-т 3552

9 Реализация запасов материальных ценностей:

• в случае превышения определенной стоимости материальных ценностей над выручкой от реализации:

Т 1001, 1200, 2600, 2620

Т 7499 К-т 3400

• в случае превышения выручки от реализации определенной стоимости материальных ценностей:

Т 1001, 1200, 2600, 2620

К-т 3400

К-т 6499

Вопросы и задания для самоконтроля

1 Определите критерии и правила учета необоротных активов банка

2 Охарактеризуйте счета, предназначенные для учета операций по основным средствам и нематериальным активам

3 С каких затрат складывается первоначальная стоимость приобретенных и созданных банком основных средств и нематериальных активов?

4 В чем заключается сущность улучшение основных средств и совершенствования нематериальных активов?

5 Охарактеризуйте счета, по которым учитываются расходы, связанные с улучшением основных средств и усовершенствованием нематериальных активов

6 Как влияют на остаточную стоимость расходы, осуществляемые для поддержания объекта основных средств и нематериальных активов в пригодном для использования состоянии?

7 Определим порядок и особенности отражения в учете переоценки основных средств и нематериальных активов

8 Определите порядок начисления и особенности отражения в учете амортизации основных средств и нематериальных активов

Рыночная стоимость - сумма, которую можно получить от продажи актива на активном рынке

Роялти - платеж за использование нематериальных активов банка (патентов, авторского права, программных продуктов)

Справедливая стоимость - сумма, по которой может быть осуществлен обмен актива или оплата обязательства в результате операции между осведомленными, заинтересованными и независимыми сторонами

Срок полезного использования (эксплуатации) - ожидаемый период времени, в течение которого основные средства или нематериальные активы использоваться банком или с их использованием будет изготовлен (выполненных ано) ожидаемый банком объем продукции (работ, услуг.

Сумма ожидаемого возмещения необоротного актива - наибольшая из двух оценок, а именно чистая стоимость реализации или нынешняя стоимость будущих чистых денежных поступлений от использования необоротного в актива, включая его ликвидационную стоимость.

Приведенная стоимость - дисконтированная сумма будущих платежей (за вычетом суммы ожидаемого возмещения), которая, как ожидается, потребуется для погашения обязательства в процессе текущей деятельности банка

Приведенная стоимость будущего платежа под определенный процент - сумма, которую необходимо вложить в настоящее время под определенный процент для получения соответствующей суммы в будущем

Совершенствование нематериальных активов - расходы, связанные с усовершенствованием нематериальных активов и повышением их возможностей и срока использования, которые будут способствовать увеличению первоначально ожидаемых будущих экономических выгод

Финансовый инструмент - контракт, который одновременно приводит к возникновению (увеличению) финансового актива у одного субъекта предпринимательской деятельности и финансового обязательства или инструмента собственного капитала у другого

Чистая стоимость реализации необоротного актива - справедливая стоимость необоротного актива за вычетом ожидаемых расходов на его реализацию

 
Предыдущая   СОДЕРЖАНИЕ   Следующая
 
Дисциплины
Банковское дело
БЖД
Бухучет и Аудит
География
Документоведение
Экология
Экономика
Этика и Эстетика
Журналистика
Инвестирование
Информатика
История
Культурология
Литература
Логика
Логистика
Маркетинг
Медицина
Менеджмент
Педагогика
Политология
Политэкономия
Право
Естествознание
Психология
Религиоведение
Риторика
РПС
Социология
Статистика
Страховое дело
Товароведение
Туризм
Философия
Финансы