Навигация
Главная
 
Главная arrow Бухучет и Аудит arrow Учет и аудит в банках - Васюренко ОВ
Предыдущая   СОДЕРЖАНИЕ   Следующая

53 Отражение в бухгалтерском учете кредитных операций в межбанковской сфере

Межбанковские кредиты используются банками как средство взаимокредитования для поддержания ликвидности и платежеспособности банка, выполнения требований Национального банка по экономическим нормативам регулирования вания банковской деятельности, а также осуществления своих кредитных и инвестиционных операции.

На межбанковском рынке банки могут предоставлять кредиты другим банкам и получать кредиты от Национального банка Украины и других банков

Учет кредитов, предоставленных другим банкам, осуществляется по счетам:

152 Кредиты, предоставленные другим банкам

1521 А Кредиты овернайт, предоставленные другим банкам

1522 А Средства, предоставленные другим банкам по операциям репо

1523 А Краткосрочные кредиты, предоставленные другим банкам

1524 А Долгосрочные кредиты, предоставленные другим банкам

1525 А Финансовый лизинг (аренда), предоставленный другим банкам

Учет кредитов, которые получены от Национального банка Украины, осуществляется по счетам:

131 Краткосрочные кредиты, которые получены от Национального банка Украины

1310 П Кредиты овернайт, полученные от Национального банка Украины путем рефинансирования

1311 П Средства, полученные от Национального банка Украины за операциями репо

1312 П Краткосрочные кредиты, которые получены от Национального банка Украины путем рефинансирования

1313 П Краткосрочные стабилизационные кредиты, которые получены от Национального банка Украины

132 Долгосрочные кредиты, которые получены от Национального банка Украины

1322 П Долгосрочные кредиты, которые получены от Национального банка Украины

1323 П Долгосрочные стабилизационные кредиты, которые получены от Национального банка Украины

Учет кредитов, полученных от других банков, осуществляется по счетам:

162 Кредиты, полученные от других банков

1621 П Кредиты овернайт, полученные от других банков

1622 П Средства, полученные от других банков за операциями репо

1623 П Краткосрочные кредиты, которые получены от других банков

1624 П Долгосрочные кредиты, полученные от других банков

Бухгалтерские проводки

1 На дату заключения договора о предоставлении кредита на межбанковском рынке:

Т 9100

К-т 9900

2 Прекращение действия договора о предоставлении кредита на межбанковском рынке или его исполнение:

Т 9900

К-т 9100

3 На дату заключения договора о получении кредита на межбанковском рынке:

Т 9900

К-т 9110

4 Прекращение действия договора о получении кредита на межбанковском рынке или его исполнение:

Т 9110

К-т 9900

5 Предоставление кредита:

Т 1521, 1522,1523,1524,1525

К-т 1200

6 Возвращение предоставленного кредита:

Д-т 1200

К-т 1521, 1522,1523,1524,1525

7 Получение кредита:

Д-т 1200

К-т 1310,1311, 1312, 1313, 1322, 1323, 1621,1622,1623,1624

8 Возврат полученного кредита:

Т 1310, 1311, 1312, 1313,1322, 1323,1621, 1622,1623,1624

К-т 1200

54 Особенности учета отдельных кредитных операций

Бухгалтерский учет кредитных линий На дату заключения договора о кредитной линии банк учитывает обязательства по кредитованию по забалансовым счетам

В случае предоставления кредита сумма обязательства по кредитованию уменьшается на сумму предоставленных средств и отражается в бухгалтерском учете на балансовых счетах Использование кредитной линии (предоставления кредит тов) отражается по соответствующим балансовым счетам по учету кредитов согласно учетной политике банку.

Бухгалтерский учет просроченной, сомнительной и безнадежной задолженности по кредитным линиям осуществляется аналогично учету просроченной, сомнительной и безнадежной задолженности по кредитам, надо аниме клиентам банк.

Бухгалтерский учет кредитов овердрафт (кредитование счета) На дату заключения договора, согласно которому предусматривается кредитование счета клиента, банк отражает в учете обязательства по кредитованию Сумы предоставленных кредитов овердрафт отражаются в бухг галтерского учета по дебету текущих счетов клиентов по требованию (юридических и физических лиц), в результате чего возникает дебетовый остаток на этих счетах.

Сумма обязательств по кредитованию, учитывается по внебалансовым счетом, уменьшается на сумму предоставленного кредита овердрафт

Отражение в бухгалтерском учете кредитов овердрафт по корреспондентскому счету банка осуществляется аналогично отображения кредитов овердрафт по текущему счету клиента

Кредиты овердрафт по корреспондентским счетам, открытых в других банках, рассматриваются как полученные кредиты овердрафт, кредиты овердрафт по корреспондентским счетам других банков рассматриваются как к предоставленные кредиты овердрафте.

Бухгалтерский учет кредитов овернайт Учет кредитов овернайт осуществляется аналогично учету предоставленных и полученных кредитов Учитывая особенность кредитов овернайт, предоставляемых сроком на один р рабочий день и обращаются на межбанковском рынке, в случае изменения начальной даты их погашения (пролонгации) задолженность по таким кредитам отражается по соответствующим счетам по учету кратковр о-или долгосрочных кредитов в зависимости от срока, который определяется с даты пролонгации договора до даты их погашенияня.

Бухгалтерский учет операций репо Операция репо отражается в бухгалтерском учете как предоставленный (получен) кредит под залог ценных бумаг Обязательства по предоставлению (получения) средств по операции ю репо отражается банком по забалансовым счетам После перечисления средств по операциям репо (предоставления кредита) сумма обязательств списывается с внебалансовых счетовків.

Ценные бумаги, приобретенные по операциям репо, учитываются покупателем (кредитором) как полученная залог по забалансовым счетам

Кредитор в день обратного выкупа продавцом (заемщиком) ценных бумаг списывает их стоимость с забалансовых счетов В случае невозврата заемщиком средств по операции репо кредитор списывает стоят ость ценных бумаг, полученных в залог, с забалансовых счетов и одновременно признает их по соответствующим балансовым счетам по учету приобретенных ценных бумаг по справедливой стоимостию.

Получение средств по операции репо (получение кредита) отражается в балансе продавца (заемщика) на счетах для учета средств, полученных по операциям репо

Одновременно списывается с внебалансовых счетов сумма полученных обязательств по кредитованию

Ценные бумаги, проданные по операциям репо с обязательством обратного выкупа, продавец (заемщик) учитывает по отдельным аналитическим счетам балансовых счетов по учету ценных бумаг Одновременно бы балансовая стоимость ценных бумаг отражается по внебалансовым счетам как предоставленная застала.

В случае невозврата продавцом (заемщиком) средств по операции репо стоимость ценных бумаг списывается с его баланса Одновременно стоимость ценных бумаг, предоставленных в залог, списывается с забалансового вых счетовв.

Бухгалтерский учет факторинговых операций На дату заключения договора факторинга сумма, которую фактор (банк) обязуется уплатить клиенту, отражается по внебалансовым счетам Полученные соответствующих дно с условиями договора факторинга расчетные документы клиента учитываются по номинальной стоимости по забалансовым счетамми.

Сумма средств, уплаченных клиенту, отображается фактором (банком) в бухгалтерском учете на счетах для учета средств, предоставленных по факторинговым операциям По забалансовым счетам отражает ется уменьшение обязательств банка на сумму, уплаченную клиенту.

Полученные от должника средства фактор (банк) направляет на погашение задолженности по кредиту и процентам В случае превышения поступлений сумм задолженности по кредиту и процентам фактор (банк) повер ртае разницу клиенту, если иное не установлено договором факторинга Одновременно фактор (банк) списывает с внебалансовых счетов оплачены должником документы по факторинговым операциямми.

В случае частичного погашения должником задолженности на соответствующем платежном документе делается отметка о дате и сумме частично погашенных обязательств

Если по условиям договора средства по долгу выплачиваются непосредственно должником на счет клиента, то после получения платежа клиент осуществляет расчет с фактором (банком)

Если договором факторинга предусмотрено право регресса фактора (банка) к клиенту по непогашенной должником задолженности, то фактор (банк) после предъявления регресса отражает задолженность по счету ами по учету кредитов или по счету 2093 А"Сомнительная задолженность по операциям факторинга субъектов хозяйствования"в зависимости от финансового состояния клиента или должнико боржника.

Бухгалтерский учет операций по учету векселей Операция по учету векселей предусматривает их содержание до срока погашения В бухгалтерском учете такая операция отражается по счетам с учета ику кредитов Если банк покупает вексель с целью последующей продажи или досрочного предъявления к погашению, то в бухгалтерском учете такая операция отражается по счетам по учету ценных бумаге в в портфеле банка на продадаж.

На дату заключения договора об учете векселя банк отражает в учете сумму обязательств по кредитованию по забалансовым счетам

Учет векселей в бухгалтерском учете отражается на счетах для учета кредитов, которые предоставлены за учтенными векселями Одновременно уменьшается обязательства по кредитованию на сумму балансовой ва артости учтенных векселяв.

Учтены векселя учитываются по внебалансовым счетом 9819 А"Другие ценности и документы"по номинальной стоимости

Амортизация суммы дисконта по векселю за период с даты приобретения до даты погашения векселя осуществляется не реже одного раза в месяц

Погашение учтенного векселя в установленный срок отражается в учете как возврат кредитов, предоставленных за учтенными векселями (на номинальную сумму векселя)

Бухгалтерский учет операций по консорциумного кредитования Обязательства по предоставлению средств за Консорциумное кредиту отражается банками-участниками по забалансовым счетам в сумме долей его уч частые Каждый банк-участник осуществляет учет кредита в размере доли их участия по соответствующим счетам по учету кредитов, открытыми на имя заемщикка.

В случае перечисления средств главном банке - координатору участников консорциума банки-участники отражают в учете суммы долей их участия на счетах для учета дебиторской задолженности по опера низации с банкам.

После получения уведомления от главного банка о предоставлении кредита заемщику банки-участники отражают в учете суммы долей их участия в консорциумном кредите на счетах для учета предоставленных кре Эдит.

Главный банк консорциума, через который осуществляются расчеты, к перечислению средств заемщику аккумулирует полученные от других банков-участников средства и отображает на счетах для учета кредиторской й задолженности по операциям с банками Предоставление заемщику кредита главный банк отражает в учете на счетах для учета предоставленных кредитов (на сумму доли собственного участия в консорциумном кредите) Сумма обязательств банки-участники списывают с забалансового счетаів.

Банки-участники осуществляют начисление доходов на сумму доли их участия в консорциумном кредите соответствии с нормативно-правовыми актами Национального банка

Получение доходов главным банком с целью последующего распределения среди банков-участников отражается на счетах для учета кредиторской задолженности по операциям с банками (на сумму процентов за к кредитом) Главный банк распределяет полученные доходы по кредитам и перечисляет соответствующие доли доходов банкам-участникам.

Если кредит предоставляется банковским консорциумом путем гарантирования общей суммы кредита группой банков, а кредитование осуществляется по мере возникновения потребности в кредите, то банки-участники учитывают долю участия как предоставленную гарантию по забалансовым счетам: 9000 А"Гарантии, предоставленные банкам\", 9020 А"Гарантии, предоставленные клиентам"В таком случае главный банк консорциума учитывает суммы кредит в, гарантированные другими участниками консорциума, по счетам: 9010 П"Простые гарантии, которые получены от банков\", 9015 П"Контргарантии, полученные от банковнтргарантії, що отримані від банків".

Если консорциумное кредитование осуществляется путем гарантирования главным банком общей суммы кредита, то главный банк учитывает предоставленную гарантию по забалансовым счетам: 9000 А"Гарантии, на Адане банкам", 9020 А"Гарантии, предоставленные клиентам"Банки-участники учитывают суммы, гарантированные главным банком консорциума, по счетам: 9010 П"Простые гарантии, которые получены от банков", 9015 П"К онтргарантии, полученные от банковнтргарантії, що отримані від банків".

Если условиями консорциумного кредитования предусматриваются изменения гарантированных банками-участниками квот кредитных ресурсов за счет привлечения других банков к участию в консорциумном договоре, то банки - новые участники консорциума учитывают гарантированную ими долю участия по забалансовым счетам: 9000 А"Гарантии, предоставленные банкам\", 9020 А"Гарантии, предоставленные клиентам"В таком случае банки-Исключить ики уменьшают ранее признанную гарантированную долю участия и списывают соответствующую сумму с внебалансовых счетов, на которых учитываются предоставленные гарантииються надані гарантії.

Обеспечение операции с консорциумного кредитования учитывается каждым банком-участником пропорционально долям участия в данном кредите соответствии с заключенным договором об обеспечении

 
Предыдущая   СОДЕРЖАНИЕ   Следующая
 
Дисциплины
Банковское дело
БЖД
Бухучет и Аудит
География
Документоведение
Экология
Экономика
Этика и Эстетика
Журналистика
Инвестирование
Информатика
История
Культурология
Литература
Логика
Логистика
Маркетинг
Медицина
Менеджмент
Педагогика
Политология
Политэкономия
Право
Естествознание
Психология
Религиоведение
Риторика
РПС
Социология
Статистика
Страховое дело
Товароведение
Туризм
Философия
Финансы