Навигация
Главная
 
Главная arrow Бухучет и Аудит arrow Учет и налогообложение предприятий малого бизнеса - Атамась ПЙ
Предыдущая   СОДЕРЖАНИЕ   Следующая

Средства на счетах в банках

Для хранения денежных средств и осуществления расчетов учреждения банка открывают всем предприятиям независимо от формы собственности текущие, депозитные счета в национальной и иностранной валюте согласно в Инструкции о порядке открытия, использования и закрытия счетов в национальной и иностранной валютах, утвержденной Постановлением НБУ от 12112003 г № 49492.

Во безналичными расчетами согласно Инструкции о безналичных расчетах в Украине в национальной валюте, утвержденной постановлением Правления Национального банка Украины от 21012004 г № 22, с с изменениями и дополнениями (далее - Инструкция № 22), понимают перечисление определенной суммы средств с банковских счетов плательщиков на счета получателей средств, а также перечисление банками по поручению м предприятий и физических лиц средств, внесенных ими наличностью в кассу банка, на счета получателей средств Эти расчеты проводятся банком на основании расчетных документов на бумажных носителях или в электронном виде при применении формы расчетов"клиент-банкєнт-банк".

Инструкция № 22 устанавливает общие правила, формы и стандарты расчетов юридических и физических лиц в денежной единице Украины, осуществляемые при участии банков Требования данного документа распространяются всех участников безналичных расчетовв.

Малое предприятие для открытия счета представляет в банк заявление установленной формы, к которой добавляет копию свидетельства о регистрации его как плательщика налогов в соответствующей территориальной налоговой инспекции, карточку с образцами подписей руководителя предприятия и главного бухгалтера и оттиском печати, заверенную нотариусом На основании этих документов малому предприятию устанавливается номер счета, который состоит из четырнадцати знаков, в том числе 1-4 цифры означают номер банковского балансового счета, 5 контрольный ключ, а остальные 9 предназначены для характеристики содержания аналитических счетова.

Зачисление наличных на банковский счет производится на основании объявления о ее внесения, отрывная часть которого является квитанцией банка о подтверждении этой операции Выдача наличных денег производится на п основании денежного чека, три последние цифры номера которого заносятся в выписки банка Безналичные операции осуществляются платежными поручениями, платежными требованиями-поручениями, платежными требованиями каждого а операция по этому счету в хронологическом порядке отражается в выписке банкнку.

Выписка банка, которая является копией записей банка на счета малого предприятия, представляется ему вместе с первичными документами, удостоверяющими осуществлены операции по поступлению и расходованию средств на основе выписок банка проводят записи операций по дебету и кредиту этого счета в Журнале учета хозяйственных операций и Ведомости 1-м учета наличности и денежных документов в соответствующей корреспонденции счетовв.

Средства малого предприятия в иностранной валюте учитываются в пересчете на гривны по курсу Национального банка Украины Каждый месяц осуществляется перерасчет остатка средств по этому счету в соответствующих щими с изменением курса валюты Причем ведется учет положительных или отрицательных курсовых разниц, соответственно как операционных доходов или расходов Если же за счет валютных средств осуществлялась выплата, т в пересчете в гривны по курсу осуществляется на дату оформления документов: платежных поручений, денежных чеков Запись сумм в первичных документах проводят в иностранной валюте При обработке первичных документов с целью записи данных в аналитические регистры знаменателем указываются суммы в пересчете на гривныривні.

Валюту по поручению предприятия покупает уполномоченный банк по свободному договорным курсом Кроме стоимости валюты, предприятие оплачивает комиссионное вознаграждение банка и установленный действующим законодательством разме ир процентов сбора в Пенсионный фонд от суммы, потраченной на приобретение валюты Перечисление средств на покупку валюты, уплату сбора в Пенсионный фонд осуществляют по платежным поручениям Расходы на комиссионное вознаграждение и сбор в Пенсионный фонд включается в валовые расходы малого предприятийтва.

Синтетический учет денежных средств

Инструкцией № 291 для учета денежных средств в кассе предприятия предусмотрен счет 30 «Касса», который имеет следующие субсчета:

1)"Касса в национальной валюте\";

2)"Касса в иностранной валюте\"

Если на предприятии есть не одна касса (например, кроме кассы предприятия - касса в торговых подразделениях), к субсчетам 301 и 302 могут открываться субсчета для учета наличных денежных средств в операционной кассе, например

301/1"Операционная касса в национальной валюте"и 302/1"Операционная касса в иностранной валюте"и субсчета для учета денежных средств в кассе предприятия, например:

301/2"Касса предприятия в национальной валюте» и 302/2"Касса предприятия в иностранной валюте\"

Данные субсчета используются для учета выданных из основной кассы в операционные кассы средств, а также для учета кассовых поступлений (в частности выручки) в основную кассу из операционных

По дебету счета 30 «Касса» отражается поступление средств в кассу предприятия (операционную кассу), по кредиту - выплата денежных средств из кассы предприятия (операционной кассы)

Для учета наличия и движения денежных средств, находящихся на счетах в банке и которые могут быть использованы для текущих операций, предназначен счет 31"Счета в банках\", что имеет следующие субсчета:

311"Текущие счета в национальной валюте\";

312"Текущие счета в иностранной валюте\";

313"Прочие счета в банке в национальной валюте\";

314"Прочие счета в банке в иностранной валюте\"

Субсчета 312"Текущие счета в иностранной валюте"и 314"Прочие счета в банке в иностранной валюте"предназначены для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в иностранной валюте

По дебету счета 31"Счета в банках"отражается поступление денежных средств, по кредиту - их использование

Для отображения информации о наличии и движении денежных документов (в национальной и иностранной валютах), находящихся в кассе предприятия (почтовых марок, оплаченных проездных документов, путевок в с санатории, пансионаты, в дома отдыха и т п), и о средствах в пути, т.е. денежных суммах, внесенных в кассы банков или почтовых отделений для дальнейшего их зачисления на банковские и другие счета п идприемства, используется счет 33 «Прочие средства» К этому счету открываются следующие субсчетаі субрахунки:

331"Денежные документы в национальной валюте\";

332"Денежные документы в иностранной валюте\";

333"Денежные средства в пути в национальной валюте\";

334"Денежные средства в пути в иностранной валюте\"

По дебету счета 33"Прочие средства"отражается поступление денежных документов в кассу предприятия и средств в пути, по кредиту - выбытие денежных документов и списание средств в пути после их с зачисления на соответствующие счетані рахунки.

Аналитический учет денежных документов производится по их видам

Приведем наиболее распространенную корреспонденцию счетов для отражения в регистрах бухгалтерского учета отдельных хозяйственных операций малого предприятия с денежными средствами и денежными документами с использованием общего Плана счетов бухгалтерского учета (табл. 21) Напомним, что в свете национальных стандартов при использовании упрощенной системы учета счета класса 9 малыми предприятиями не ведутсяься.

Таблица 21 Корреспонденция счетов ХОЗЯЙСТВЕННЫХ ОПЕРАЦИЙ С ДЕНЕЖНЫМИ СРЕДСТВАМИ И ДЕНЕЖНЫМИ ДОКУМЕНТАМИ С ИСПОЛЬЗОВАНИЕМ ОБЩЕГО ПЛАНА СЧЕТОВ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА

з / п

Содержание хозяйственной операции

Корреспонденция счетов

дебет

кредит

2

3

4

Поступление денежных средств в кассу и на счета в банках

1

Получение из банка в кассу предприятия (организации) наличных денежных средств:

30

31

- в национальной валюте

301

311

313

- в иностранной валюте

302

312,314

2

Получена оплата за путевки от работников предприятия (организации):

- в кассу предприятия

30

377 (685)

- на счета в банках

31

3

Получена оплата (предоплата) от покупателей (заказчиков) за реализованную им продукцию, товары, другие ТМЦ, работы, услуги:

- в кассу предприятия

30

36 (681), 377 (685)

- на счета в банках

31

4

Отражен возврат в кассу предприятия (организации) подотчетными лицами неиспользованных денежных средств:

- в национальной валюте

301

372

- в иностранной валюте

302

5

Отражена возмещению виновным лицом убытков от хищения, недостачи ТМ1

- в кассу предприятия

301

375

- на счета в банках

31

6

Отражено погашение работником задолженности за товары, проданные ему в кредит, за административные штрафы; возврата займа и т п:

- в кассу предприятия

301

377

- на счета в банках

31

7

Отражен вклад учредителей в уставный капитал:

- в кассу предприятия

30

46

- на счета в банках

31

8

Отражено получение денежных средств на целевое финансирование:

- в кассу предприятия

30

48

- на счета в банках

31

9

Отражена оприходования избытка наличных денежных средств, выявленных при инвентаризации:

- в национальной валюте

301

719

- в иностранной валюте

302

10

Отражена сдача выручки от торговых подразделений, других структурных подразделений (ящиков РРО) в кассу предприятия (организации)

301/2

301/1

11

Отражено получение денежных средств от покупателей (заказчиков) для погашения ранее полученного краткосрочного (долгосрочного) векселя:

- в кассу предприятия

30

34 (182)

- на счета в банках

31

12

Отражено получение долгосрочных (краткосрочных) заемных денежных средств:

- в кассу предприятия

30

50 (60)

- на счета в банках

31

13

Отражено получение денежных средств, является другим долгосрочным обязательствам (например, возвратная финансовая помощь):

- в кассу предприятия

30

55

- на счета в банках

31

14

Полученная выручка в кассу предприятия (на счета в банках) от реализации:

- готовой продукции

30 (31)

701

- товаров

702

- работ, услуг

703

- прочих оборотных активов (производственных запасов, МБП и тп)

712

- услуг по аренде (кроме финансовой аренды), если такая деятельность не является для предприятия основным видом деятельности

713

15

Отражен доход от курсовых разниц по валюте, находящейся:

- в кассе предприятия

302

714

- на счетах в банках

312

314

16

Полученные финансовые доходы (например, дивиденды, проценты и т п):

- в кассу предприятия

30

373

- на счета в банках

31

17

Получено возмещение убытков от чрезвычайных событий, включая возмещение расходов на предупреждение потерь от чрезвычайных событий:

- в кассу предприятия

30

75

- на счета в банках

31

Расходование денежных средств из кассы и счетов в банках

18

Отражена внесения денежных средств на банковский счет из кассы:

- в национальной валюте

311, 313

301

- в иностранной валюте

312,314

302

19

Отражена инкассация выручки службой инкассации из кассы (в частности операционной):

- в национальной валюте

333

301

- в иностранной валюте

334

302

с последующим зачислением на текущие счета:

- в национальной валюте

311, 313

333

- в иностранной валюте

312,314

334

20

Отражена выдача денежных средств из кассы предприятия (организации) под отчет:

- в национальной валюте

372

301

- в иностранной валюте

302

21

Отражена выдача ссуды работнику из кассы

377

301

22

Осуществлена ??выплата из кассы акционеру за выкупленные у него акции из кассы

451

30

23

Отражена выплата денежных средств, полученных как целевое финансирование:

- из кассы предприятия

48

30

- со счета в банков 31

31

24

Осуществлена ??выплата заработной платы работникам:

- наличными денежными средствами из кассы предприятия

66

301

- с текущего счета в банке с зачислением на лицевые счета работников в банках

311

313

25

Осуществлена ??выплата дивидендов:

- из кассы предприятия

671

со

- со счета в банке

31

26

Осуществленные другие выплаты учредителям (например, за пользование имуществом, выплаты учредителю (участнику), уже выбыл, части активов предприятия, организации) денежными средствами:

- из кассы предприятия

672

со

- со счета в банке

31

27

Отражена недостача денежных средств предприятия (организации), выявлена ??при проведении инвентаризации и в других случаях:

- в кассе предприятия

791

30

- на счета в банке

374

31

28

Отражено погашение задолженности по краткосрочным займам (текущей задолженности по долгосрочным обязательствам):

- из кассы предприятия

60 (61)

30

- со счета в банке

31

29

Отражена потеря денежных средств в результате чрезвычайных событий, хранящихся:

- в кассе предприятия

85

30

- на счета в банке

31

со списанием на финансовые результаты

791

85

30

Отражена оплата со счетов в банках:

- налоговых обязательств

641

311, 313

- обязательств по сборам, обязательным платежам

642

- отчислений на социальные мероприятия

65

Операции с денежными документами

31

Отражено поступление денежных документов в национальной (иностранной) валюте на предприятии:

- приобретенных за счет подотчетных сумм

331 (332)

372

- от поставщиков

63 (377, 685)

32

Отражено использование денежных документов в национальной и / или иностранной валюте в операционной деятельности предприятия

84

331

332

со списанием на финансовые результаты

791

84

33

Отражена недостача денежных документов, обнаруженная при инвентаризации кассы

- в национальной валюте

791

331

- в иностранной валюте

332

Отражена выдача путевки работнику

377 (685)

331

Отражена потеря наличных денежных документов в национальной (иностранной) валюте в результате чрезвычайных событий

85

331 (332)

со списанием на финансовые результаты

791

85

Бухгалтерские записи в учетные регистры осуществляются на основании первичных и сводных учетных документов (отчетов кассира и приложенных к ним приходных и расходных кассовых ордеров, выписок бан дыха и приложенных к ним копий платежных поручений и т. др.) в разрезе корреспондирующих счетов в хронологическом порядке в итогах за 2 - 3 дня Возможно также предварительное накопление данных об операциях с г рошовимы средствами за каждый день во вспомогательной сведения в необходимом аналитическом разрезе с последующим переносом итоговых оборотов за месяц в регистртри.

Аналитические данные о денежных средствах в иностранной валюте приводятся в гривнях и одновременно в той валюте, в которой осуществлялась операция в иностранной валюте

Остатки на соответствующих счетах в регистрах на конец месяца определяются как разница между суммой сальдо на начало месяца и дебетовых оборотов по счету за текущий месяц и суммой кредитовых оборотов за месяц.

Сальдо счетов сверяется с соответствующими документами (отчетами кассира, выписками банка и т др.)

Упрощенным Планом счетов для учета и обобщения информации о денежную наличность и денежные документы предусмотрен счет 30 «Касса» Таким образом, этот счет объединяет в себе следующие счета (субраху ункы) общего Плана счетову рахунків:

30"Касса\";

331"Денежные документы в национальной валюте\";

332"Денежные документы в иностранной валюте\"

Для учета наличия и движения денежных средств, находящихся на счетах в банке и которые могут быть использованы для текущих операций, предназначен счет 31"Счета в банках"Данный счет объединяет н следующие счета (субсчета) общего Плана счетову рахунків:

31"Счета в банках\";

333"Денежные средства в пути в национальной валюте\";

334"Денежные средства в пути в иностранной валюте\"

По дебету счетов 30 «Касса» и 31 «Счета в банках» отражается поступление денежных средств и денежных документов в кассу, денежных средств на счета в банках предприятия, по кредиту - выплата средств из к кассу предприятия, использования денежных документов, расходования денежных средств с банковских счетовбанківських рахунків.

Наиболее распространенное корреспонденцию счетов для отражения в бухгалтерском учете хозяйственных операций по учету денежных средств с использованием упрощенного Плана счетов бухгалтерского учета, на Авденаго в табл 2.2.

Таблица 22 Корреспонденция счетов ХОЗЯЙСТВЕННЫХ ОПЕРАЦИЙ С ДЕНЕЖНЫМИ СРЕДСТВАМИ С ИСПОЛЬЗОВАНИЕМ упрощенного Плана счетов бухгалтерского учета

з / п

Содержание хозяйственной операции

Корреспонденция счетов

Дебет

Кредит

2

3

4

Операции на счете 30"Касса\"

1

Оприходована наличными выручка от реализации продукции, товаров (работ, услуг)

30

37

2

Отражено получение наличных денежных средств с банковского счета в кассу предприятия

30

31

3

Сдана наличная выручка из кассы предприятия в банк

31

30

4

Сдана имеется выручка из кассы предприятия в банк через службу инкассации

31 *

30

5

Отражено поступление выручки, сданной в банк через инкассатора, на банковский счет

31

31 *

6

Поступление взносов в уставный капитал предприятия от учредителей денежными средствами в кассу предприятия

30

40

7

Погашена задолженность поставщикам и подрядчикам из кассы предприятия за поставленные ТМЦ (работы, услуги)

68

30

8

Выплачена заработная плата из кассы предприятия

66

30

* При необходимости открывается отдельный субсчет, например,"Денежные средства в пути\"

Операции на счете 31"Счета в банках\"

9

Поступление выручки от покупателей и заказчиков на текущие счета предприятия

31

37

10

Поступление взносов в уставный капитал предприятия от учредителей денежными средствами на текущие счета предприятия

31

40

11

Перечислена оплата поставщикам и подрядчикам за поставленные ТМЦ (работы, услуги)

68

31

12

Уплаченные обязательства по налогам, сборам, обязательным платежам

64

31

 
Предыдущая   СОДЕРЖАНИЕ   Следующая
 
Дисциплины
Банковское дело
БЖД
Бухучет и Аудит
География
Документоведение
Экология
Экономика
Этика и Эстетика
Журналистика
Инвестирование
Информатика
История
Культурология
Литература
Логика
Логистика
Маркетинг
Медицина
Менеджмент
Педагогика
Политология
Политэкономия
Право
Естествознание
Психология
Религиоведение
Риторика
РПС
Социология
Статистика
Страховое дело
Товароведение
Туризм
Философия
Финансы