Навигация
Главная
 
Главная arrow Бухучет и Аудит arrow Учет и налогообложение предприятий малого бизнеса - Атамась ПЙ
Предыдущая   СОДЕРЖАНИЕ   Следующая

14 Определение объема выручки предприятий малого бизнеса для перехода на уплату единого налога

В данном вопросе следует различать субъектов хозяйствования на тех, которые только хотят перейти на упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, и тех, которые уже работают на едином налоге

При определении выручки субъекты предпринимательской деятельности, желающих перейти на упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, должны руководствоваться следующим:

- объем выручки принимается во внимание с учетом НДС, акцизного сбора и других налогов и сборов, входящих в цену товаров, работ, услуг;

- при определении выручки от реализации основных средств учитывается разница между суммой, полученной от реализации основных средств и их остаточной стоимостью

В состав выручки берется в расчет для целей единого налога, не входят безвозмездно полученные ТМЦ, полученные займы и кредиты, кредиторская задолженность по пропущен срок исковой давности те, дивиденды, суммы, полученные от продажи валюты, принадлежащей предприятий.

Транзитные платежи, фактически поступивших на счет предприятия, такие как суммы НДС и рыночного сбора, суммы от продажи товаров по договорам комиссии (у предприятия - комиссионера) при расчете объем гу выручки для целей перехода на единый налог учитываются.

Важно отметить, что критерий объема выручки не применяется для вновь созданных юридических лиц, желающих выбрать способ налогообложения своих будущих доходов путем уплаты единого налога Такие юриди ични лица сразу после прохождения государственной регистрации как субъект предпринимательской деятельности должны предоставить в орган налоговой службы по месту государственной регистрации письменное заявление на выдачу Свидоцт ва о праве уплаты единого налога по форме, приведенной в приложении к Порядку выдачи Свидетельства согласно приказу ГНАУ от 131098 г. № 476"Об утверждении Свидетельства о праве уплаты единого налога субъективного том малого предпринимательства - юридическим лицом и Порядка его выдачио видачі"

Для юридических лиц, желающих перейти на единый налог с общей системы налогообложения, чтобы определить объем выручки от реализации с учетом вышеприведенных требований, необходимо сделать выборку данных из по счетам 30"Касса"и 31"Счета в банках"по операциям, связанным с реализацией (как правило, корреспондирующими будут счета 36"Расчеты с покупателями и заказчиками\", 377"Расчеты с прочими дебиторами", 681"Расчеты по авансам полученным", 685"Расчеты с прочими кредиторами", 70"Доходы от реализации") есть к выручке от реализации в данном случае добавляются все поступления, отр Иман на текущий счет и в кассу предприятия от реализации продукции (товаров, работ, услугі в касу підприємства від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг).

Кроме того, если предприятием были осуществлены бартерные операции, то суммы по бухгалтерским счетам 30"Касса"и 31"Счета в банках"проходить не будут, но, несмотря на это, указанные суммы также будут считаться выручкой, которая приобщается к расчетуається до розрахунку.

Следует учесть, что на практике налоговые органы для определения объема выручки принимают показатель валового дохода с налоговой декларации по налогу на прибыль предприятия, которое желает перейти на уплату единство единого налога Для расчета берется сумма скорректированного валового дохода (ряд 03 декларации по налогу на прибыль) и к ней добавляется 20%, поскольку данные в декларации по налогу на прибыль указанные бе с учетом НДС На наш взгляд, этот способ хоть и имеет свои недостатки, но все же объективно отражает объем выручки, поскольку включает доходы от бартерных и других операций, которые не прослеживаются по данным счетов 30 «Касса» и 31 «Счета в банках;Рахунки в банках".

Поэтому, на наш взгляд, с целью соблюдения принципа осмотрительности малому предприятию целесообразно выбирать именно этот способ определения выручки от реализации перед переходом на уплату единого налога

Недостатки данного способа объясняются тем, что скорректированный валовой доход в Налоговой декларации по налогу на прибыль содержит часть валового дохода, пересчета ТМЦ, образовавшийся в результате выполнение ния п 59 Закона Украины"О налогообложении прибыли предприятий"в редакции от 220597 г. № 283/97-ВР (Закон о налоге на прибыль), который нельзя признать по сути выручкой от реализации Этот момент следует учитывать, т.е. при определении малым предприятием объема выручки от реализации из общего скорректированного валового дохода нужно вычесть положительный результат пересчета стоимости запасов согласно п 59 Закона о налоге на прибытьодаток на прибуток.

Данные для определения выручки от реализации с учетом указанных требований у юридического лица, который уже работает на едином налоге, содержатся:

- по прошедших с начала года налоговых периодов - в строке 4 Расчета уплаты единого налога субъектом малого предпринимательства - юридическим лицом (при этом необходимо также учитывать данные уточняя их расчетов - при их наличии)

- по периодов, отчетность за которые еще не складывалась, - в Книге учета доходов и расходов субъекта малого предпринимательства - юридического лица, применяющего упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности и (сумма граф 3, 4 и 5 (в части выручки от прочей реализации).

Объем выручки от реализации указывается при заполнении заявления на выдачу Свидетельства о праве уплаты единого налога В заявлении должны быть приведены фактическая сумма выручки, полученная на день подачи заявления а также расчетная сумма, исчисленная исходя из среднемесячной фактической выручки за период, предшествующий переходу на единый податьк.

Предприятиям, осуществляющим свою деятельность не с начала отчетного года, ту часть заявления, где говорится о размере выручки, следует заполнять таким образом

Допустим, предприятие зарегистрировано 02122008 р

течение года у предприятия били следующие объемы выручки:

декабрь 2008 г - 0 грн;

январь 2009 г - 0 грн;

февраля 2009 г - 0 грн;

март 2009 г. - 2000 грн;

апрель 2009 г - 3000 грн;

мая 2009 г - 16 000 грн

Вместе за 6 месяцев деятельности предприятие получило выручку в размере 21 000 грн

Сумма выручки за июнь, определена расчетным путем:

21 000 грн: 6 мес = 3500 грн

Объем выручки за 7 месяцев:

21 000 грн 3500 грн = 24 500 грн

Допустим, такое предприятие принимает решение по 01072009 р перейти на уплату единого налога и 13 июня 2009 подает заявление на выдачу Свидетельства о праве уплаты единого налога Предприятие в заявлении указывает объем выручки от реализации продукции (товаров, работ, услуг), имущества, основных средств за год - 24,5 тыс. грн, в частности на дату подачи заявления - 21 тыс. грн (при условии, что в июне реализации не бы уло) остальных месяцев (месяц) - расчетным путем исходя из среднемесячной фактической выручки за период, предшествовавший переходу, - 3500 гр00 грн.

В заявлении также необходимо указать, какая ставка единого налога (6% или 10%) выбрана субъектом малого предпринимательства При выборе юридическим лицом ставки единого налога в размере 10% в заявлении необходимо заполни ити строки, предусматривающие отмену регистрации такого лица как плательщика НДС, или не предусматривающие при определенных обстоятельствах, о чем речь пойдет далее в следующих разделах.

 
Предыдущая   СОДЕРЖАНИЕ   Следующая
 
Дисциплины
Банковское дело
БЖД
Бухучет и Аудит
География
Документоведение
Экология
Экономика
Этика и Эстетика
Журналистика
Инвестирование
Информатика
История
Культурология
Литература
Логика
Логистика
Маркетинг
Медицина
Менеджмент
Педагогика
Политология
Политэкономия
Право
Естествознание
Психология
Религиоведение
Риторика
РПС
Социология
Статистика
Страховое дело
Товароведение
Туризм
Философия
Финансы