Навигация
Главная
 
Главная arrow Бухучет и Аудит arrow Учет в бюджетных учреждениях - Атамась ПЙ
Предыдущая   СОДЕРЖАНИЕ   Следующая

23 Учет операций па текущих (бюджетных) счетах в банках и регистрационных счетах в органах Государственного казначейства

Бюджетные учреждения и организации, как и предприятия производители сферы, большинство денежных расчетов осуществляют в безналичной форме, а свои свободные средства обязаны хранить на текущих счетах в б банках или регистрационных (специальных регистрационных) счетах в органах Государственного казначейств.

Для учета наличия этих средств и операций с ними в плане счетов бюджетных учреждений предусмотрены синтетические счета 31"Счета в банках"и 32"Счета в казначействе"Первый используют в основн ному учреждения, имеющие средства в иностранной валюте, и каким открывают текущие валютные счета в банках, а второй - учреждения, которые обслуживаются в органах ДКУ.

К синтетических счетов 31 и 32 предусмотрены субсчета по видам средств согласно счетам, открытым в банках или органах ГКУ Например:

313"Текущие счета для учета средств, полученных как плата за услуги\";

323"Специальные регистрационные счета для учета средств, полученных как плата за услуги\";

315"Текущие счета для учета депозитных сумм\";

325"Специальные регистрационные счета для учета депозитных сумм"и т др.

Безналичные расчеты бюджетных учреждений осуществляются по следующим принципам:

1) бюджетное учреждение не вправе самостоятельно выбирать учреждение банка для открытия счетов;

2) бюджетное учреждение сам выбирает форму безналичных расчетов и согласовывает ее в соответствующем соглашении (договоре, контракте), заключенном с поставщиком, исходя из условий финансирования и имеющихся средств;

3) средства со счета учреждения списываются только по распоряжению его владельца;

4) момент осуществления платежа должен быть максимально приближенным к времени предоставления услуг, выполнения работ, получения материалов и т.п.;

5) платежи осуществляются в пределах остатков средств на счете плательщика;

6) платежи осуществляются только в размере зарегистрированных обязательств плательщика;

7) платежи осуществляются только на предусмотренные сметой цели и на основании документов, подтверждающих целевое назначение расходования средств

Безналичные расчеты осуществляются с использованием различных видов расчетных документов:

- платежные поручения;

- платежные требования-поручения;

- расчетные чеки;

- аккредитивы;

- документы в электронном виде в системе"клиент-банк\"

Наиболее распространенными в бюджетных учреждениях являются расчеты с помощью платежных поручений, которые применяются как в расчетах за товары, работы, услуги, так и по нетоварным операциям (перевод средств подведомственным учреждениям, платежи в бюджет, органов социального страхования, погашение прочей кредиторской задолженности, претензий, штрафов, пени и т.п.) Платежные поручения подаются органу Государственного казначейства в двух экземплярах.

При финансировании бюджетных учреждений через органы ГКУ порядок расчетов платежными поручениями имеет свои особенности, вытекающие из того, что функция обслуживающего банка для таких учреждений фактически в выполняет орган ГКУ Расчеты при этом осуществляются в следующей последовательности (рис. 24)4):

1 - на основании соглашения (тендерной соглашения, контракта) поставщик отгружает продукцию, выполняет работы, предоставляет услуги бюджетном учреждении;

2 - после выполнения работы, отгрузки продукции, оказания услуги поставщик направляет бюджетному учреждению счет-фактуру;

3 - бюджетное учреждение представляет в орган ГКУ платежные поручения с подтверждающими документами;

4 - орган ГКУ после проверки наличия зарегистрированного соответствующего обязательства и средств на счета учреждения по соответствующему коду бюджетной классификации расходов (согласно смете) представляет в уполно оваженого банка платежные поручения

5 - уполномоченный банк списывает средства с единого казначейского счета и переводит их учреждении банка поставщика;

6 - уполномоченный банк направляет органу ГКУ выписки из казначейского счета с приложенными платежными поручениями;

7 - орган ГКУ списывает средства с регистрационного счета бюджетного учреждения и направляет последний выписку со счета с приложенными платежными поручениями;

Послідовність розрахунків платіжними дорученнями через органи Державного казначейства

Рис 24 Последовательность расчетов платежными поручениями через органы Государственного казначейства

8 - банк поставщика зачисляет средства на счет получателя средств и направляет выписку со счета поставщику с приложенными платежными поручениями

Корреспонденция субсчетов бухгалтерского учета по поступлению доходов по общему фонду приведена в табл 21, поэтому здесь приводятся лишь некоторые операции по средствам общего и специального фондов (таб около 222.2).

Таблица 22 Корреспонденция субсчетов бухгалтерского учета за расходами средств со счетов в банке и органах ГКУ

Кореспонденція субрахунків бухгалтерського обліку за витратами коштів з рахунків у банку та органах ДКУ

Учет операций по движению денежных средств на счетах в банках и органах ГКУ ведут в мемориальном ордере № 2 т ф № 381 (бюджет) - по средствам общего фонда и в мемориальном ордере N9 3 тф № 382 ( (бюджет) - по средствам специального фонда При этом для каждого субсчета составляют отдельный мемориальный ордер с дополнительной нумерацией (2а, 26, За, 36 и т др.) Записи в накопительные ведомости осуществляется ют на основании выписок банка (органа ГКУ) с приложенными расчетными документами В конные месяца итоги оборотов по каждому мемориальным ордером переносят отдельной строкой в ??книгу журнал-главнаял-головна.

 
Предыдущая   СОДЕРЖАНИЕ   Следующая
 
Дисциплины
Банковское дело
БЖД
Бухучет и Аудит
География
Документоведение
Экология
Экономика
Этика и Эстетика
Журналистика
Инвестирование
Информатика
История
Культурология
Литература
Логика
Логистика
Маркетинг
Медицина
Менеджмент
Педагогика
Политология
Политэкономия
Право
Естествознание
Психология
Религиоведение
Риторика
РПС
Социология
Статистика
Страховое дело
Товароведение
Туризм
Философия
Финансы