Навигация
Главная
 
Главная arrow Бухучет и Аудит arrow Учет в бюджетных учреждениях - Атамась ПЙ
Предыдущая   СОДЕРЖАНИЕ   Следующая

25 Учет внутренних расчетов

Внутренние расчеты - это расчеты, возникающие в процессе исполнения бюджетов и смет доходов и расходов между вышестоящими распорядителями средств (ГРК, РК11) и подведомственными им учреждениями

Карточка аналитического учета кассовых расходов за апрель 200_ г

Картка аналітичного обліку касових видатків за квітень 200_ р.

Карточка аналитического учета фактических расходов за апрель 200_ г

Картка аналітичного обліку фактичних видатків за квітень 200_ р.

Для учета этих расчетов предназначен синтетический счет 68 «Внутренние расчеты», к которому открывают два субсчета:

683"Внутренние расчеты по операциям по централизованной поставке по общему фонду\";

684"Внутренние расчеты по операциям по централизованной поставке по специальному фонду\"

В конце года счет 68 закрывается счетом 43"Результаты выполнения сметы\"

Учет внутренних расчетов ведется в соответствии с"Инструкцией о порядке отражения в учете бюджетных учреждений операций по централизованной поставке материальных ценностей\", утвержденной приказом м ГКУ от 16122002 г № 232 Методика отражения в учете таких операций зависит от того, за счет каких средств (общего или специального фонда) и которой в сословной-закупщиком (бюджетной или Госпром зрахунковою) проводятся централизованные закупки (табл. 27. 2.7).

Таблица 27 Отражение в учете операций по централизованных поставок необоротных активов и материальных ресурсов

Відображення в обліку операцій з централізованих поставок необоротних активів та матеріальних ресурсів

Відображення в обліку операцій з централізованих поставок необоротних активів та матеріальних ресурсів

Відображення в обліку операцій з централізованих поставок необоротних активів та матеріальних ресурсів

Расчеты по операциям с централизованных закупок, которые выполняют хозрасчетные предприятия-закупщики, учитываются на субсчетах 364, 675, как и расчеты с прочими дебиторами и кредиторами

26 Учет кассовых операций

Для планомерной организации денежного обращения в народном хозяйстве бюджетные организации, как и другие юридические лица, обязаны хранить свои свободные денежные средства на счетах в банке и тратить их, как правило, путем безналичных расчетов Однако в своей практической деятельности каждое учреждение вынуждена использовать и наличные расчеты, например, по оплате труда, стипендий, авансов на хо ственные нужды и командировки тощо.

Вся наличность, находящаяся в распоряжении учреждения или централизованной бухгалтерии, хранящаяся в кассе Касса предприятия - это помещение или место, предназначенное для приема, выдачи и хранения гот тивкы, других ценностей и кассовых документов, где, как правило, ведется кассовая книга Усилению контроля за расходованием наличных способствует строгое соблюдение порядка осуществления кассовых операций, рег туеться"Положением о ведении кассовых операций в национальной валюте в Украине\", утвержденным постановлением НБУ от 15122004 г № 637 (с изменениями и дополнениями) Настоящее Положение определяет порядок и сроки хранения денег в кассе и выдачи их на различные цели, правила оформления кассовых документов, ведение кассовой книги, контроля законности кассовых операцииерацій.

Размер суммы денежных средств в кассе на конец каждого рабочего дня ограничивается лимитом, который утверждается приказом руководителя бюджетного учреждения

Для определения размера лимита кассы учреждения составляют специальные расчеты и подают их в соответствующие органы ГКУ

Сверх установленной нормы в кассе могут храниться деньги только на выплату зарплаты, стипендий, пособий по временной нетрудоспособности только в течение 3 рабочих дней, включая день получения наличных в банка истечении этого срока не выданы деньги сдаются в банк и по первому требованию учреждения выдаются назад.

Прием денег в кассу, их хранение и выдачу осуществляет специальная должностное лицо - кассир, который несет полную материальную ответственность за сохранность принятых им денежных средств и других ценностей и При приеме кассира на работу с ним заключается договор о полной материальной ответственности за сохранность денег и других ценностей у кассі.

Кассиру запрещается передоверять выполнение своих функций другим лицам В случае необходимости временной замены кассира (в связи с болезнью, отпуском и т др.) исполнение его обязанностей по письменному нак приказом руководителя возлагается на другого работника, с которым также заключается договор о полной материальной ответственности В учреждениях, где по штатному расписанию не предусмотрена должность кассира, выплата по рплаты работникам и оплата других денежных расходов осуществляется через подотчетных лиц, назначенных приказом руководителя учреждениянови.

Поступать наличные деньги в кассе бюджетного учреждения может с текущего (регистрационного) счета, как возврат неиспользованного аванса подотчетными лицами, на возмещение нанесенных учреждению убытков, за платные услуги, за содержание детей в дошкольных учреждениях, питание работников по месту работы, за спортивную форму, полученные путевки с частичной оплатой тощ.

Наличные в кассу с текущих (регистрационных) счетов кассир получает по именному денежному чеку Учреждениям, обслуживаемых органами ГКУ, денежные чеки выписываются на основании их заявки и представленного поручено ния соответствующим органом ГКУ Порядок выплаты наличных РК с регистрационных счетов регламентируется соответствующими нормативными документами, утвержденными ДККУ.

Для оформления документов на получение зарплаты, стипендий, пособий, расходов на служебные командировки и т.д. ЖК подают в органы ГКУ заявку на выдачу наличности и перечисление средств на вкладные счета ки, по форме, приведенной в приложении к"Порядку обслуживания государственного бюджета по расходам\", утвержденного приказом ГКУ от 25052004 г № 89 (в двух экземплярах) Один экземпляр заявки после вида чи наличных возвращается РК с соответствующим оттиском штампа казначея, сохраняется как обязательный документ и является приложением к бухгалтерских регистров, подтверждающие объем и целевое направление бюджет них средствештів.

Заявки на выдачу наличных выписываются распорядителями бюджетных средств лиц, с которыми у них заключены договоры о полной материальной ответственности и которые имеют право получать и выдавать средства В зая явках на выдачу наличных указываются суммы удержанного налога с доходов граждан, суммы начислений в Фонд социального страхования Украины и суммы страховых взносов в Пенсионный фонд Украины, другие подается тки и обязательные платежи, удержанные и начисленные на фонд заработной платы При получении заработной платы и приравненных к ней платежей вместе с заявкой на выдачу наличных подаются платежные поручит ения на перечисление сумм налога с доходов граждан, сумм начислений в Фонд социального страхования Украины и сумм страховых взносов в Пенсионный фонд Украины, других налогов и обязательных платеж ей, связанных с выплатой заработной платы и других социальных выплаат.

В заявках на выдачу наличных распорядители бюджетных средств отмечают наличие или отсутствие задолженности по уплате налогов

На основании проверенной заявки ответственные лица органов ГКУ выписывают лиц, указанных в заявке, денежные чеки на получение наличных

На основании надлежаще оформленных денежных чеков уполномоченные лица распорядителей бюджетных средств получают наличные со счетов, открытых в учреждениях банков на имя органов ГКУ Неиспользованная наличность эт возвращается уполномоченными лицами распорядителей бюджетных средств непосредственно на этот же счет по соответствующим документам, при заполнении которых обязательно указывается номер регистрационного (специа льного регистрационного) счета, на который должны быть зачислены средстваи.

В случае принятия решений распорядителями бюджетных средств о приобретении продуктов питания и медикаментов за наличные эти распорядители письменно уведомляют об этом органы Государственного казначейства Украины н.

Осуществление расходов наличными на приобретение продуктов питания и медикаментов производится теми же документами, что и по перечислению, но при наличии на это разрешения главного распорядителя бюд джетних средстве.

После получения наличных на продукты питания, хозяйственные товары и медикаменты в органы ГКУ подаются документы, подтверждающие осуществленные расходы и постановки на учет (при необходимости) материальных ценностей (акт приобретения материальных ценностей, приходная накладная, раздаточная ведомость с подписями лиц, получивших материальные ценности и т.д..

В кассу могут поступать деньги и из других источников Во всех случаях при поступлении наличных бухгалтерией оформляется приходный кассовый ордер тф № КО-1 с отрывной квитанцией, которая после внесения необходимости дних записей выдается на руки сдатчику денег Кассовые ордера действительны только в день их оформленияення.

Все средства, наличными поступили прямо в кассу учреждения, Необходимые обязательно внести на специальные регистрационные счета учреждения, открытые в органах ГКУ, и только после этого их можно использовать по назначению согласно смету.

Выдача наличности из кассы может проводиться, в первую очередь, в счет оплаты труда, стипендий, пособий по временной нетрудоспособности, как аванс на хозяйственные расходы и / или на командировку, для зачислений ния на текущие (регистрационные) счета и т.п. Оформляется выдача наличных расходным кассовым ордером (тф № КО-2), который подписывают руководитель и бухгалтер учрежденийови.

Приходные и расходные кассовые ордера, прежде чем они будут переданы кассиру, регистрируются в специальном журнале (тф № КО-3) При этом им предоставляются порядковые номера Нумерация кассовых ордеров сквозная а с начала года, отдельно приходных и отдельно расходных Оформленные кассовые ордера передаются бухгалтером лично кассиру выдавать их на руки лицам, которые получают или вносят средств, запрещенныхронено.

Оплата труда, выдача стипендий и т.п. может осуществляться на основе платежных (расчетно-платежных) ведомостей, на каждой из которых должен быть разрешительная подпись руководителя и главного бухгалтера После закрытия таких сведений на фактически выплаченную сумму составляется расходный кассовый ордер (на каждую ведомость отдельно).

В учреждениях, имеющих большое количество подразделений или обслуживаемых централизованной бухгалтерией, выплата зарплаты может осуществляться по письменному приказу руководителя другими, кроме кассира, лицами, с которыми также заключают письменные договоры о полной материальной ответственности Если из-за удаленности обслуживающего учреждения расчетно-платежная ведомость не может быть возвращена доверенным лицом в кассу в течение трех дней, выплата зарплаты оформляется через подотчетных осиб.

Выдача денег отдельным лицам происходит при предъявлении документа, удостоверяющего личность получателя (паспорта, удостоверения и т др.) Кассир в расходном ордере фиксирует соответствующие данные этого документ и: название, номер, кем и когда выдан Все приложения к приходных и расходных кассовых ордеров (акты, накладные, сообщения и т.п.) должны гаситься специальным штампом или надписью от руки (\"Оплачено\""Получено"и т др.) для предотвращения возможности их повторного использованиястання.

Аналитический учет и контроль движения денежных средств кассир ведет в кассовой книге (тф № КО-4) Записи в кассовую книгу выполняются в двух экземплярах через копировальную бумагу При этом второй экземпляр является отр Ривне и служит отчетом кассира, который ежедневно вместе с приходными и расходными документами передается кассиром под расписку бухгалтеру Контроль за правильностью ведения кассовой книги и осуществлением касс овых операций возложено на главного бухгалтера учрежденийанови.

Кассовая книга может вестись с помощью технических средств При нем параллельно формируются две идентичные машинограммы"Вкладной лист кассовой книги"и"Отчет кассира\", реквизиты которых должны полностью отв поведать тф № КО-4 В конце месяца все экземпляры"Вкладной лист кассовой книги"брошюруются, подписываются руководителем и главным бухгалтером и хранятся как регистр аналитического учетліку.

В бухгалтерии отчеты тщательно проверяются, сверяются с первичными документами, после чего в отчете по каждой хозяйственной операции проставляется корреспонденция счетов

Для синтетического учета наличия и движения денег в кассе предназначен активный счет 30 «Касса», который имеет два субсчета:

301"Касса в национальной валюте\";

302"Касса в иностранной валюте\"

Основные бухгалтерские проводки по учету наличности в национальной валюте Украины приведены в табл 28

На основании кассовых отчетов по указанной корреспонденцией счетов осуществляют записи в"Накопительная ведомость по кассовым операциям - Мемориальный ордер № И"т ф № 380 (бюджет) и в"Карту аналитически ого учета наличных операций", утвержденную приказом ГКУ от 06102000 г № 100 В последний за каждым отчетом кассира записывают поступления и расход и выводят остаток на конец дня наличности по каждому код ом функциональной и экономической классификации расходов (отдельно по заза за-

Таблица 28 Корреспонденция счетов по операциям учета денежных средств в кассе в национальной валюте

Содержание хозяйственной операции

Корреспондирующие субсчета

Дт

Кт

1 Получены в кассу наличные по чекам из текущих, регистрационных, специальных регистрационных счетов

301

311,313-316, 319,321, 323-326

2 Возвращена в кассу неиспользованная сумма подотчетных средств

301

362

3 Поступила в кассу в счет погашения недостачи

301

363

4 Поступили в кассу плата за телефонные разговоры и другие средства, согласно действующему законодательству зачисляются па возмещение кассовых расходов

301

364, 801,802

5 Поступила в кассу плата за содержание детей в интернате при школе, за спортивную форму, за питание работников по месту работы

301

674

6 Поступила в кассу плата за обучение в высших учебных заведениях, за пользование общежитием, за реализованные санаторно-курортные путевки

301

364

7 Получен в кассу спонсорские, благотворительные взносы и другую гуманитарную помощь

301

713/1

8 Поступили в кассу плата за реализованные за наличные санаторно-курортные путевки:

стоимость без НДС

на сумму НДС

301

301

331

641

9 изданий наличными из кассы:

заработную плату

стипендию

гонорары

депонированная зарплата

пособия и компенсации чернобыльцам

под отчет

661

662

669

671

674

362

301

301

301

301

301

301

10 Возврат предоплаты родителям за содержание детей в детских дошкольных учреждениях

674

301

11 Внесены из кассы наличными на текущие, регистрационные, специальные регистрационные счета

311,313, 321,323

301

12 Отнесена па виновное лицо выявленные недостачи наличных в кассе

363

301

13 Зачислена на текущий, специальный регистрационный счет средства, внесенные наличными за реализованные санаторно-курортные путевки, за питание детей в интернатах при школах и группах продленного дня

316,326

301

-общие фондом и видам средств специального фонда) В централизованных бухгалтериях составляется отдельная карточка для каждого учреждения, обслуживаемого такой бухгалтерией, и общая карта для всех уст танов Карточка открывается па месяц По ее данным осуществляют контроль за соблюдением кассовой дисциплины в вопросе целевого использования наличных за назначениеням.

 
Предыдущая   СОДЕРЖАНИЕ   Следующая
 
Дисциплины
Банковское дело
БЖД
Бухучет и Аудит
География
Документоведение
Экология
Экономика
Этика и Эстетика
Журналистика
Инвестирование
Информатика
История
Культурология
Литература
Логика
Логистика
Маркетинг
Медицина
Менеджмент
Педагогика
Политология
Политэкономия
Право
Естествознание
Психология
Религиоведение
Риторика
РПС
Социология
Статистика
Страховое дело
Товароведение
Туризм
Философия
Финансы