Навигация
Главная
 
Главная arrow Бухучет и Аудит arrow Учет в зарубежных странах - Губачова ОМ
Предыдущая   СОДЕРЖАНИЕ   Следующая

33 Учет денежных средств в кассе

Для осуществления мелких платежей наличными, определена администрацией сумма постоянно держится в кассе как фонд мелкой наличности Размеры этого фонда (малой кассы) не ограничиваются, они зависят от размеров и и текущих потребностей компании и могут составлять от $ 50 до $ 10 000 и более Такой фонд предназначен для оплаты почтовых расходов и расходов на проезд работников, приобретение канцелярских товаров, выдачи аванс ей торговым представителям тощщо.

Компания может создавать малые кассы во всех ее офисах и подразделениях При создании фонда назначается материально-ответственное лицо и устанавливается его фиксированный размер, который периодически (раз в нед же день или раз в месяц) пополняется до определенной суммы Чтобы создать фонд мелкой наличности, необходимо получить по чеку в банке сумму наличных, которая считается необходимой для существования такого фондау:

Дебет счета"Фонд мелкой наличности (Petty Cash Fund)"100

Кредит счета «Денежные средства (Cash)"100

Мелкие платежи наличными осуществляются из этого фонда только на предусмотренные цели Выплаты подтверждаются расходными документами, которые подписывает получатель средств Особенностью является то, что на такие платежи не даете ться никаких учетных записей Когда фонд мелкой наличности иссяк, выписывается чек на общую потраченную сумму, подотчетное лицо составляет отчет о расходах, подает его в бухгалтерию и на основании этого отчета даются бухгалтерские записи по дебету счетов затрат и кредиту счета"Денежные средства"кошти":

Канцелярские расходы

14

Почтовые расходы

10

Телефонные расходы

11

Расходы на доставку

25

Расходы на такси

10

Расходы на ремонт офисного оборудования

22

Расходы на кофе

5

Денежные средства

97

Поскольку фонд кассовой наличности создается на постоянной основе, он должен быть пополнен суммой, необходимой для его восстановления (в нашем примере $ 97) При этом за американской практикой, на счете дыха Главной книги"Фонд мелкой наличности"не делается никаких учетных записей Остатки на счету меняются только при создании фонда и в случаях увеличения или уменьшения его размера В Большой Британии применяется другая методика учета операций с малой кассой: на момент выдачи наличных с малой кассы дебетуются счета соответствующих расходов и кредитуется счет"Фонд мелкой наличности\", а при пополнении малой кассы на сумму осуществленных и подтвержденных расходов дается записьх витрат дається запис:

Дебет счета"Фонд мелкой наличности\"

Кредит счета"Денежные средства\"

Наличный фонд требует соблюдения жестких контрольных процедур для предотвращения его расходования на ненадлежащие цели Квитанции на выдачу денежных средств из фонда необходимо погашать после получения по н ним наличности с целью предотвращения их последующего использования и злоупотреблений выплатами из фонду.

Сумма мелкой наличности отражается в Балансе в составе других остатков денежных средств Поэтому удобной формой ведения аналитического учета денежных средств является использование кассовой книги с двумя колонками:"К Касса"и"Банк"Таким образом, синтетический счет"Денежные средства"(Cash) детализируется двумя аналитическими счетами, представленными в одном реестре Такой подход присущ компаниям Великобритании, как и отражаются в Балансе денежные средства как"Cash in bank and in handшти як "Cash in bank and in hand".

Рис 33 Схема кассовой книги с двумя колонками

Статьи, которые связаны между собой двойной записью в кассовой книге и не требуют записей в других реестрах, называются"контра"В колонке"Фолио"дается объяснение источники информации Так, сальдо запи исане после переноса (п / п), дебет счета"Касса"и кредит"Банка"- есть контра-статьям (К) Завершение двойной записи операций по реализации отражается в Журнале реализации (ЖР), а операций по Заку пивель - в Журнале закупок (ЖЗй із закупівель - в Журналі закупівель (ЖЗ).

Для стимулирования ускорения расчетов используется система скидок, которая действует, как правило, в течение месяца с даты осуществления операции Размер скидки определяется в процентах Скидка действует при условии раз со счета в срок Предприятие может получать скидки от своих кредиторов и предоставлять их своим дебиторарам.

Пример 1 (рис 34) Фирма"А"должна нам $ 100 Она платит долг 4 октября 2007 г - то есть укладывается в срок, поэтому наша фирма предоставляет ей 5%-ную скидку Дебитор платит нам $ 100 - $ 5 = $ 95, что является полного погашения задолженностим заборгованості.

Пример 2 Наша фирма должна компании"Д"$ 400 Оплата проведена в срок, обеспечивающий получение скидки размером 2,5% Таким образом, фирма платит $ 400 - $ 10 = $ 390 и полностью гасит свою задолженность таборгованість.

Для детализации и полноты отражения такой информации используется кассовая книга с тремя колонками Она отличается от рассмотренной выше формы тем, что после колонки"Фолио"вводятся колонки""Скидкики "Знижки".

Рис 34 Кассовая книга с тремя колонками

 
Предыдущая   СОДЕРЖАНИЕ   Следующая
 
Дисциплины
Банковское дело
БЖД
Бухучет и Аудит
География
Документоведение
Экология
Экономика
Этика и Эстетика
Журналистика
Инвестирование
Информатика
История
Культурология
Литература
Логика
Логистика
Маркетинг
Медицина
Менеджмент
Педагогика
Политология
Политэкономия
Право
Естествознание
Психология
Религиоведение
Риторика
РПС
Социология
Статистика
Страховое дело
Товароведение
Туризм
Философия
Финансы