Навигация
Главная
 
Главная arrow Бухучет и Аудит arrow Учет в зарубежных странах - Губачова ОМ
Предыдущая   СОДЕРЖАНИЕ   Следующая

72 Учет инвестиций в облигации и порядок амортизации премии и дисконта по приобретенным облигациям

Инвестиции в облигации являются одним из видов вложений в рыночных е долговые обязательства других компаний Компания-инвестор осуществляет учет инвестиций в облигации в реальном (балансовом), активном счете"И Инвестиции в облигации"Приобретение облигаций инвестором отражается в бухгалтерском учете записьюіку записом:

Дебет счета"Инвестиции в облигации\"

Кредит счета"Денежные средства\"

Если облигации приобретены между датами выплаты процентов по ним, то компания-инвестор, кроме стоимости облигации, уплачивает также сумму процентов, начисленных с момента их последней выплаты

Пример 1 1 июня 20ХХ р приобретено 60 штук 10%-ных облигаций корпорации"Орион"по номинальной стоимости $ 500 каждая, выпущенных 31 декабря 20ХХ г. сроком на 10 лет Облигации приобретены по цене $ 420 с выплатой комиссионных брокерам в сумме $ 200 и с уплатой начисленных процентов за пять месяцев (январь-май) в сумме $ 1250 в сумі $1250

В бухгалтерском учете операция будет отражена записями:

1 июня 20ХХ г - приобретение облигаций:

Дебет счета"Инвестиции в облигации"- 25 400

Дебет счета «Проценты по облигациям к получению"-1250

Кредит счета"Денежные средства"- 26 650

31 июля 20ХХ г - получение процентов по облигациям:

Дебет счета"Грот средства"- 1 750

Кредит счета «Проценты по облигациям к получению"-1250

Кредит счета «Доход по облигациям"- 500

Если компания-инвестор реализует приобретенные облигации до наступления срока их погашения, то в момент реализации в учете отражается не только списания реализованных по рыночным ценам облигаций, но и пр рибуткы или убытки от реализации.

Пример 2 Ранее приобретенные облигации корпорации"Орион"были реализованы 1 ноября 20ХХ г. по рыночной цене $ 400 каждая с выплатой комиссионных брокеру в сумме $ 300 Начисленные проценты на дату реализац ции облигаций составляют $ 500ладають $500

В результате продажи облигаций компания-инвестор получила убытки в сумме $ 1700 (24 000 - 300 - 25 400)

В бухгалтерском учете операция отображается записями:

31 октября 20ХХ г - получение процентов по облигациям:

Дебет счета"Денежные средства"- 500

Кредит счета «Доход по облигациям"- 500

1 ноября 20ХХ p - реализация облигаций:

Дебет счета"Грот средства"- 23 700

Дебет счета"Убытки от реализации облигаций"- 1 700

Кредит счета"Инвестиции в облигации"- 25 400

В процессе приобретения облигаций, как правило, их номинальная стоимость не совпадает с рыночной Если рыночная стоимость облигации ниже ее номинальной стоимости, то разница в сумме, полученная в результате приоб Ання такой облигации, называется дисконтом Например, облигация номиналом $ 1000 приобретена за $ 950; сумма дисконта составляет $ 50 (1000 - 9500).

Сумма превышения рыночной стоимости облигации над ее номинальной стоимостью называется премией Например, облигация номиналом $ 1000 приобретена за $ 1050; сумма премии составляет $ 50 (1050 - 1000)

При содержание компанией-инвестором долгосрочных инвестиций в облигации разница между стоимостью приобретенных облигаций и их номинальной стоимости должна быть амортизированная

Амортизация премии или дисконта по приобретенным облигациям начисляется в течение периода, который длится с момента приобретения облигации до ее погашения и осуществляется путем корректировки (уменьшения или возр ния) суммы полученного дохода в виде процентов по облигация.

В приведенном примере облигации корпорации"Орион"были приобретены с дисконтом в сумме $ 4600 (30 000 - 25 400) Учитывая это, 31 июля 20ХХ г в момент получения дохода по облигациям, на счетах бухгалт терского учета должно быть отражено также начисление амортизации дисконта в размере 1/20 суммы дисконта, которая амортизируется, то есть $ 230 (460/20) На эту сумму в учете состоит бухгалтерскими проводками яе проведення:

Дебет счета"Инвестиции в облигации\""- 230

Кредит счета"Доход по облигациям"- 230

на сумму начисленной амортизации премии состоит бухгалтерская проводка:

Дебет счета"Доход по облигациям\"

Кредит счета"Инвестиции в облигации\"

Пример 3 2 января 20ХХ р приобретено 50 штук 10%-ных облигаций номинальной стоимостью 1000 каждая, которые были выпущены сроком на 10 лет Облигации приобретены по цене $ 1025 каждая с выплатой комиссионных брок кер в сумме $ 750 Сумма премии по приобретенным облигациям составляет $ 2000 (52 000 - 50 000) 31 июля 20ХХ г получено проценты по облигациям в сумме $ 2500$2500

В (бухгалтерском учете операция будет отражена записями: 2 января 20ХХ г - приобретение облигаций:

Дебет счета"Инвестиции в облигации\""- 52 000

Кредит счета"Денежные средства"- 52 000

31 июля 20ХХ г - получение процентов по облигациям:

Дебет счета"Денежные средства"- 2500

Кредит счета «Доход по облигациям"- 2500

30 июня 20ХХ г - начисление амортизации премии в размере 1/20 суммы премии, которая амортизируется (2000/20 = $ 100)

Дебет счета"Доход по облигациям"- 100

Кредит счета"Инвестиции в облигации"- 100

 
Предыдущая   СОДЕРЖАНИЕ   Следующая
 
Дисциплины
Банковское дело
БЖД
Бухучет и Аудит
География
Документоведение
Экология
Экономика
Этика и Эстетика
Журналистика
Инвестирование
Информатика
История
Культурология
Литература
Логика
Логистика
Маркетинг
Медицина
Менеджмент
Педагогика
Политология
Политэкономия
Право
Естествознание
Психология
Религиоведение
Риторика
РПС
Социология
Статистика
Страховое дело
Товароведение
Туризм
Философия
Финансы