Навигация
Главная
 
Главная arrow Бухучет и Аудит arrow Учет в зарубежных странах - Губачова ОМ
Предыдущая   СОДЕРЖАНИЕ   Следующая

Полный цикл финансового учета

Учебный пример

Для знакомства с полным циклом обработки учетной информации - от ее получения до составления финансовых отчетов - выбрана форма малого предприятия С целью упрощения материала приводится лишь 10 осно овних хозяйственных операций Для примера дается анализ первой операцииї:

Таблица 114






Рабочая таблица

за год, заканчивающийся 31 декабря 20ХХр

п / п

Названия счетов

Первичный пробный баланс

Корректирующие проводки

Откорректированный пробный баланс

Финансовые отчеты

Заключительный пробный баланс

отчет о прибылях и убытках

Баланс

Д

К

Д

К

Д

К

Д

К

Д

К

Д

К

10

Денежные средства

2350

2350

2350

2350

11

Счета к получению

600

600

600

600

12

Авансом оплачены расходы

210

(а) 70

140

140

140

13

Запасы

2500

(б)

1600

900

900

900

14

Оборудование

3000

3000

3000

3000

15

Накопленная амортизация

-

(в) 500

500

500

500

20

Счета к оплате

1500

1500

1500

1500

21

Задолженность по заработной плате

-

(г) 30

30

30

30

30

М-р Адамс, капитал

5000

5000

5000

4960

31

М-р Адамс, изъятия капитала

300

300

300

-

-

40

Выручка вол реализации

2660

2660

2660

-

-

41

Сводный счет финансовых результатов

-

-

-

-

50

Расходы на заработную плату

200

(г) 30

230

230

-

-

51

Расходы на амортизацию

-

(в) 500

500

500

-

-

52

Расходы на аренду

-

(а) 0

70

70

-

-

53

Расходы запасов

-

(б) 1600

1600

1600

-

Вместе

9160

9160

2200

2200

9690

9690

2400

2660

7290

7030

6990

6990

Чистая прибыль -1

260

260

Всего

2660

2660

7290

7290

Таблица 117

Таблица 118

МАСТЕРСКАЯ ПО ??РЕМОНТУ АВТОМОБИЛЕЙ М-РА АДАМСА

Баланс

на 31 декабря 20ХХр

Активы

Текущие активы

Денежные средства

$ 2350

Счета к получению

600

Авансом оплачены расходы

140

Запасы

900

Всего текущих активов

3990

Долгосрочные активы

оборудования

3000

минус: Накопленная амортизация

(500)

Всего долгосрочных активов

2500

Всего активов

$ 6490

Обязательства

Текущие обязательства

Счета к оплате

$ 1500

Задолженность по заработной плате

30

Всего краткосрочных обязательств

1530

Долгосрочные обязательства

-

Всего обязательств

S1530

Капитал держателя

М-р Адамс, капитал

4960

Всего обязательства и капитал

$ 6490

Таблица 119

Специальные журналы

В предыдущем разделе мы выяснили порядок построения учетной системы на примере малого предприятия Упрощенный пример облегчает понимание и усвоение учебного материала Но организация учета несколько изменяется в зависимости от размеров фирмы На крупном предприятии становится нецелесообразным регистрировать в одном журнале весь непрерывный поток информации с дополнительными персональными данными Рационализация построения учетной системы на крупном предприятии привела не только к выделению вспомогательных регистров, но и к применению специальных журналов для регистрации однородных операций Кроме того, рост объема бухгалтерской работы приводит к увеличению штата и требует разделения учетных функций, что также решается введением специальных журналеналів.

Использование специальных реестров не требует привлечения новых учетных принципов или концепций, помазывать направлено на решение проблем

1) перегрузки Главного журнала или Главной книги;

2) распределения ведения бухгалтерского учета между несколькими работниками

Практика показывает, что 90% хозяйственных операций крупных фирм связано с приобретением и реализацией товарно-материальных ценностей или услуг Эти операции требуют организации учета задолженности каждого клиента и задолженности фирмы каждом отдельном поставщику, а также погашение этих долгов и их остатков Исходя из этого, на практике чаще всего применяются четыре типа спец ьних журналовв:

o Журнал продажи;

o Журнал приобретений;

o Журнал денежных поступлений;

o Журнал денежных выплат

Журнал продажи (Sales journal) предназначен только для регистрации операций продажи с отсрочкой платежа (в кредит) Операции продажи за наличные отражаются в Журнале денежных поступлений После подгот товки товаров к отгрузке каждому покупателю выписывается несколько экземпляров счета-фактуры, из которого бухгалтер переносит в Журнал продаже дату, имя покупателя, номер счета-фактуры, сумму (табл. 120.20).

Таблица 120

ЖУРНАЛ ПРОДАЖ

стр. № 10

Дата

Покупатель

Срок кредита

Номер счета-фактуры

F

Сумма

Октябрь-3

А

15

287

351

810

7

В

15

288

352

935

12

А

30

289

351

1200

29

Д

45

290

353

2540

Всего к переносу

35/80

5485

В этом журнале целесообразно использовать колонку с указанием срока кредита, как показано в табл 120, кроме того, может вводиться колонка для отображения налога с продаж Поскольку в Журнале п продажи накапливаются только операции по реализации товаров (или услуг), за которые еще не поступил платеж, то проводка к этой совокупности операций (этого типа журнала) будет однана;

Дебет счета (35) Счета к получению (в разрезе покупателей) Кредит счета (80) Выручка от реализации Иногда эта проводка указывается в колонке"Сумма"или в итоге по колонке"Фолио\", но нет необ бхидности повторять ее после каждой записи, как это делается в Главном журнале, где регистрируются различные операции Колонка"Фолио"(F) заполняется после передачи данных в вспомогательный реестр"К нига продажи"- на индивидуальные счета покупателей (клиентов) Записи на персональные счета должны осуществляться ежедневно (табл. 121и повинні здійснюватися щоденно (табл. 1.21).

Таблица 121

вспомогательный РЕЕСТР

Книга продажи

(Покупатель"А\") № 351

Дата

F

Дебет

Кредит

Сальдо

октября

3

Ж10

810

810

12

Ж10

1200

2010

Ведение персональных счетов позволяет контролировать процесс погашения долгов, соблюдение сроков предоставляемого кредита, дает возможность в любой момент предоставить клиенту справку об остатке задолженности П Распространена практика уведомления клиентов конце каждого месяца о сумме их задолженности фирме Количество персональных счетов Книги продаж соответствует количеству покупателей Включение этих счетов в Главную книгу перегрузили бы ее При такой системе построения учета в Главной книге ведется один контрольный счет"Счета к получению"для учета общей задолженности всех покупателей запейте си на этот счет осуществляются, как правило, один раз в месяц (табл. 122сяць (табл. 1.22).

Таблица 122

ГЛАВНАЯ КНИГА

Счета к получению № 35

Дата

F

Дебет

Кредит

Сальдо

октября

31

Ж10

5485

5485

Сальдо контрольного счета в Главной книге сверяется с итогом остатков всех покупателей Журнала продажи

Журнал приобретений (Purchases journal) используется только для отображения приобретения с отсрочкой платежа Приобретение с немедленной оплатой отражаются в Журнале учета денежных выплат Техника ведения я этого журнала почти аналогична порядку заполнения Журнала продажи Поступление товаров записываются в дебет"Приобретение"или"Запасы"и кредит счета"Счета к оплате"Персональные счета на каждого поставщика открываются в Книге приобретениемика відкриваються у Книзі придбань.

Журнал денежных поступлений (Cash receips journal) используется для учета поступлений денежных средств Форма этого журнала несколько сложнее, чем предыдущих журналов (табл. 123), однако она не является стан ртною, количество и название счетов, дебетуются и кредитуются, зависит от характера операций конкретного предприятийтва.

Таблица 123

Как правило, используется развернутая форма журнала - дебетовая и кредитная части делятся на несколько необходимых колонок Отраженные в Журнале денежных поступлений операции имеют разный харак ер и требуют объяснений, поэтому в нем заполняется колонка"СодержаниеЗміст".

По дебету в колонке"Денежные средства"отражаются все операции, которые регистрируются в этом журнале, поскольку все они связаны с поступлением денежных средств Итог по этой колонке, подсчитанный напр рикинци месяца, переносится в Главную книгу в дебет счета"Денежные средства"За немедленную или досрочную оплату и в других случаях покупателям могут предоставляться скидки, которые отображаются в отдельной Дебе Товий колонкеемій дебетовій колонці.

Кредитовая часть также содержит колонки для отображения различных видов поступлений Так, в колонке"Счета к получению"регистрируются поступления платежей от отдельных покупателей в погашение долга Эти суммы будут перенесены в персональных счетов покупателей во вспомогательный реестр"Книга продаж\", а итог по колонке - в Главную книгу на кредит контрольного счета"Счета к получению"В колонке"Пр Учка от реализации »отражается полученная выручка от реализации с немедленной оплатой Итог по этой колонке в конце месяца переносится в соответствующий счета Главной книги В колонке"Прочие счета и"может отображаться получена банковская ссуда, финансовый результат от реализации основных средств и т.д. Названия конкретных счетов, которые кредитуются, указываются в соответствующей колонке, а осуществление п ереносу данных на них - в графе"Фолио, а здійснення переносу даних на них - у колонці "Фоліо".

Журнал денежных выплат (Cash payments journal) предназначен для регистрации учетных записей, связанных с выплатой денег (табл. 124) Его еще называют реестром чеков Основной колонкой этого журнала является колонка"Кредит счета, денежные средства"В ней отражается каждая операция, которая регистрируется в Журнале денежных выплат В конце месяца итог по этой колонке переносится на кредит счета «Денежные средства"Главной книгкошти" Головної книги.

Таблица 124

Если по операциям с приобретения имели место скидки, они приводятся в отдельной кредитовой колонке Денежные выплаты отражаются в Журнале в корреспонденции с дебетом счета"Счета к оплате"В отдельной к колонке указываются названия конкретных поставщиков или кредиторов, которым уплачен долг Перенос сумм на дебиты индивидуальных счетов журнала приобретений (погашения кредиторской задолженности) обозначает ется в колонке"Фолио\", а итог за месяц - записывается в дебет контрольного счета"Счета к оплате"Главной книги В колонку"Прочие счета"записываются другие выплаты Названия счетов, дебету ются, указываются в соответствующей колонке При необходимости счет, записи по дебету которого встречаются часто, может быть выделен в отдельную колонкуся часто, може бути виділений в окрему колонку.

Применение рассмотренных специальных журналов систематизирует записи, создает условия для распределения труда, существенно усиливает внутренний контроль

 
Предыдущая   СОДЕРЖАНИЕ   Следующая
 
Дисциплины
Банковское дело
БЖД
Бухучет и Аудит
География
Документоведение
Экология
Экономика
Этика и Эстетика
Журналистика
Инвестирование
Информатика
История
Культурология
Литература
Логика
Логистика
Маркетинг
Медицина
Менеджмент
Педагогика
Политология
Политэкономия
Право
Естествознание
Психология
Религиоведение
Риторика
РПС
Социология
Статистика
Страховое дело
Товароведение
Туризм
Философия
Финансы