Навигация
Главная
 
Главная arrow Бухучет и Аудит arrow Организация и методика аудита - Кулаковская ЛП
Предыдущая   СОДЕРЖАНИЕ   Следующая

44 Документирование аудиторских услуг

Документальное оформление аудиторской проверки состоит из двух видов документации - рабочей и итоговой

Аудитор обязан вести документацию по делам, которые касаются принятых решений по результатам проведенной аудиторской проверки и которые, в свою очередь, будут положены в основу аудиторского заключения к.

Суть рабочей документации

Рабочая документация - это записи, с помощью которых аудитор фиксирует проведенные процедуры проверки, тесты, полученную информацию и соответствующие выводы, которые делаются во время проведения аудиторской проверки В рабочую документации нтацию вносится информация, которая, по мнению аудитора, важна для того, чтобы правильно выполнить аудиторскую проверку, и которая должна подтвердить выводы и предложения в аудиторском заключении Рабочая документация может быть оформлена в виде стандартных форм и таблиц на бумаге или зафиксирована на электронных носителях информации, на кино-или видеопленкуку.

Во время планирования и проведения аудита рабочая документация помогает лучше осуществлять аудиторскую проверку и контроль над процессом Ее проведение, в ней регистрируются результаты аудиторских эксперт тиз, выполненных для подтверждения принятых аудитором ре.

Суть рабочих документов, их содержание, форма, владение и порядок хранения изложены в МСА 230"Документация\"

Основным назначением рабочих документов считают разработку плана проверки; подтверждение выполнения плана проверки; систематизацию информации, которая собирается в процессе проверки, организацию оперативных ивного управления процессом проверки, создание основы для определения эффективности выполненной работы каждым аудитором, оценку адекватности текущих методов аудита, которые используются, действующему господа РСК законодательства.

Призначення робочої документації

Содержание рабочей документации значительной степени является вопросом профессионального суждения аудитора, поскольку нет ни возможности, ни необходимости документировать каждое наблюдение или обследование

Функции рабочих документов приведены на рис 46

По МСА 230 аудитор обязан вести документацию по делам, которые касаются принятия решений по результатам проведенных аудиторских процедур, позднее будут положены в основу аудиторского виснов вку зависимости от объема работы у клиента аудитору следует собрать доказательства, которые бы подтвердили или опровергли утверждение о том, что финансовая отчетность объективно, полно и достоверно отражает финансовое ст ан клиента, а совершенные хозяйственные операции являются законными и целесообразнымми.

Функції робочої документації

В таблицы 41 предлагается примерный перечень рабочей документации

таблицы 41

Примерный перечень рабочей документации аудитора

№ п / п Название документа или раздела, по которым оформляются документы Источник информации
1 2 3
Раздел I Документы по организации аудита
11. Письмо-предложение клиенту аудитар
12. Ответ клиента клиентт
13. Другая корреспонденциия Аудитор, клиент, третьи лици
14. Отдельные требования Государственной комиссии по ценным бумагам и фондовому рынку, Национального банка Украины Министерства статистики, Министерства финансов в порядке подготовки и представления финансовой отчетностиі Нормативные документи
15. Отдельные требования Государственной комиссии по ценным бумагам и фондовому рынку Национального банка Украины, Аудиторской палаты Украины к порядку подготовки и представления аудиторского заключенияу Нормативные документи
16. Информация о судебных делах и направлены в адрес клиента претензии и оценка их с точки зрения требований украинского законодательстваа клиентт
17. Документация по предварительного обследования клиента клиентт
18. Договор на проведение аудиту Клиент-аудитор
19. Документы, подтверждающие расчеты с клиентом Банковские документи
Раздел II Информация об организационной структуре предприятия
21. Данные об акционерах (основные акционеры, адрес, телефон) клиентт
22. Данные о директорах (фамилия, имя, отчество, телефон, факс, сфера ответственности) клиентт
23. Данные о главном бухгалтере (фамилия, имя, отчество, телефон, факс) клиентт
24. расположения органа управления по делами клиентт
25. Копии устава, учредительного договора, свидетельства о регистрацю клиентт
Раздел III Информация о предприятии и его деятельности
31. Основные виды деятельности и размещение дочерних предприятий и филиалай клиентт
32. Конкретное законодательство и правила (если есть) клиентт
33. История предприятия (кратко) клиентт
34. Сводные прошлые результаты (основные финансовые показатели за несколько лет) клиентт
35. Характеристика основного персонала (образование, опыт, квалификация, достижения) клиентт
36. Описание особенностей бухгалтерского учета и внутреннего контролю клиентт
37. Схема организации управленияя клиентт
38. Схемы последовательности операциий клиентт
39. Контакты клиента (основные партнеры и основные конкуренты) клиентт
310 Банковская информациия клиентт
311 Информация о юристахв клиентт
312 Важные соглашения (торговые договоры, договоры о продаже с отсрочкой платежа или с арендой, договоры о займах) клиентт
313 Особенности налогообложения клиента клиентт
Раздел IV Финансовая отчетность
41. Баланс (ф 1) Копии документов клиента
42. Отчет о финансовых результатах (ф 2) Копии документов клиента
43. Отчет о собственном капитале (ф 4) Копии документов клиента
44. Отчет о движении денежных средств (ф 3) Копии документов клиента
45. Примечания к отчетности (ф 5) Копии документов клиента
46. Список исправительных проводок, предложенных клиенту Пути документов клиента
47. Список предлагаемых клиенту исправительных проводок, касающихся переклассификации бухгалтерские счетав Копии документов клиента
48. Формы для обобщения информации о дальнейшей оценки аудитором вероятности нормального функционирования клиента в реальном будущейу аудитар
49. Обзор некоторых аспектов финансовой отчетностиі аудитар
410 Годовая отчетность клиента за предыдущий рек клиентт
411 Дополнительная или специальная отчетность клиента перед государственными органами клиентт
412 Информация о распределении дивидендов по акциям клиента клиентт
413 Другая отчетная информациия клиентт
Раздел V Документы по изучению системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля
51. Тесты контроля и выводыи аудитар
52. Документы, фиксирующие отклонения в структуре внутреннего контролю Копии документов клиента с выводами аудитора
53. График документооборота клиента клиентт
54. Описание системы бухгалтерского учета клиента Клиент, аудитор
55 Взаемозникаючи статьи при проведении консолидации бухгалтерской отчетностиі Клиент, аудитор

56.
Краткое содержание предложенных исправительных проводок и переклассификации бухгалтерских счетов, связанных с процедурами консолидацииї Клиент, аудитор
57. Другие документи Аудитор, клиент
Раздел VI Оценка рисков
61. Проверка рисковых моментов осуществления деятельности в конкретной области предпринимательства Выводы аудитора
62. Данные о клиенте и указания из обнаруженных проблемных вопроь Клиент, аудитор
63. Экономические нормативы, коэффициенты и разнообразные экономические анализи Нормативные документы, клиент, аудитор
64. Оценка риска необнаруженияя Аудитор согласовывает 3 клиентовм
65. Общая оценка рисковв аудитар
66. Предложения по планированию процесса аудиту аудитар
67. Оценка организации контролю аудитар
68. Оценка риска со стороны органов контролю аудитар
69. Оценка процесса контроля за текущими операциями аудитар
610 Оценка контроля за функционированием информационных систем (результаты и выводы) аудитар
Раздел VII Оценка риска и планирования аудита
71. Справка (информация) о подходе и процесс планированияя аудитар
72. Документация по оценке риска аудиту аудитар
73. Особые вопросы, на которые клиент попросил обратить внимание в ходе аудита (учитывая письмо-опрос качества предварительно проведенной аудиторской проверки) Клиент, аудитор
74. Таблица проблемных вопросов аудиту аудитар
75. План Аудитор согласовывает с клиентом
76. Рабочая программа аудитар
Раздел VIII Контроль работы других лиц, принимавших участие в аудите
81. работы внутренних аудиторовв внутреннего аудитар
82. Работа других аудиториейв Другие аудитори
83. Работа других специалистов (юристов, налоговиков) Другие аудитори
84. Работа, делегирована другим дочерним предприятиям (филиалам) аудиторской фирми Другие аудитори
Раздел IX Документальное оформление аудиторских работ (по разделам)
91. Аудит необоротных активев Аудитор, копии документов, что является доказательным источником, аналитические таблицы, расчетныеи
92. Аудит запасев То саме
93. Аудит средств, расчетов и других активев То саме
94. Аудит собственного капитала и обеспечение обязань То саме
95. Аудит долгосрочных обязань То саме
96. Аудит текущих обязань То саме
97. Аудит доходов и результатов деятельностиі То саме
98. Аудит расходов по элементами То саме
99. Аудит расходов деятельностиі То саме
910 Аудит учредительных и общих документев То саме
911 Аудит других разделев То саме

После завершения аудита рабочие документы остаются у аудитора, они являются его собственностью Аудитор должен составлять справки на основании выдержек из своих рабочих документов Однако его право собственности ограничь гонит этическими нормами и условиями конфиденциальности Рабочие документы аудитора не могут рассматриваться как часть финансовой документации клиентнта.

По окончании аудита рабочая документация подлежит сдаче для обязательного хранения в архиве аудиторской организации

Порядок хранения итоговой документации устанавливается аудиторской фирмой с учетом обеспечения требований хранения и конфиденциальности

Срок хранения итоговой документации определяется исходя из практики аудиторской деятельности, юридических требований и других соображений

 
Предыдущая   СОДЕРЖАНИЕ   Следующая
 
Дисциплины
Банковское дело
БЖД
Бухучет и Аудит
География
Документоведение
Экология
Экономика
Этика и Эстетика
Журналистика
Инвестирование
Информатика
История
Культурология
Литература
Логика
Логистика
Маркетинг
Медицина
Менеджмент
Педагогика
Политология
Политэкономия
Право
Естествознание
Психология
Религиоведение
Риторика
РПС
Социология
Статистика
Страховое дело
Товароведение
Туризм
Философия
Финансы