Навигация
Главная
 
Главная arrow Бухучет и Аудит arrow Организация и методика аудита - Кулаковская ЛП
Предыдущая   СОДЕРЖАНИЕ   Следующая

Контроль основного аудитора

Основной аудитор в процессе проведения аудиторской проверки должен постоянно контролировать и направлять работу, которая выполняется ассистентами, т.е. персоналом, который отличается по профессиональному равно ем от основного аудитора В отличие от ассистента, основной аудитор несет полную ответственность за выполнение аудита Ассистенты, которым передается работа, должны быть соответствующим образом проинструктированы о своей ответственности и целей процедур, которые они должны выполнить, о деятельности предприятия и возможные учетные аудиторские проблемы, которые могут повлиять на суть, время проведения и масштаб ауд иторських процедур Важным элементом передачи аудиторских полномочий является письменное программа аудиторора.

Контроль администрации

Контроль со стороны аудиторской фирмы за работой аудитора осуществляется: путем обсуждения и проверки обоснованности аудиторского плана и программы проведения аудита у данного клиента; путем строгого соблюдения организационно-этических аудиторских принципов (а именно: аудитор, консультирующий клиента или который восстанавливает его бухгалтерский учет, не идет к нему с проверкой и т др.); аудиторские фирмы могут практиковать повторные, бесплатные для клиента, перепроверки достоверности отчетности другим аудитором фирмы уже после выдачи аудиторского заключения основным аудитором; применять процедуры п еревиркы соблюдение персоналом этических норм: подтверждение независимости аудиторов, идущих на проверку, от учредителей, акционеров, руководителей и должностных лиц подревизного экономического субъекта, я ки несут ответственность за составление бухгалтерской (финансовой) отчетноститі.

зависимости от стадии проверки внутренний контроль качества аудиторских услуг разделяют на:

- предварительный - на стадии распределения работы и подготовки программы (руководитель аудиторской группы);

- текущий - в процессе проведения аудита и управления работой подчиненных членов бригады (руководитель аудиторской группы);

- следующий - изучение и анализ проделанной работы по существу и с оформлением результатов (руководитель аудиторской группы проверяет результаты работы ассистентов и других аудиторов, представитель администрации - аудиторской группы в целомілому).

Источники информации:

- аудиторское заключение;

- аудиторский отчет;

- рабочие документы аудитора;

- документы клиентов и другая доказательная информация, используемая при проверках

Контроль аудиторской фирмой за качеством работ, которые проводят аудиторы зависимости от широты охвата проверками:

- контроль аудиторского задания;

- общий контроль работы конкретного аудитора

Контроль аудиторского задания осуществляется в процессе проведения каждого отдельного этапа аудита Его цель - обеспечение планирования аудита на профессиональном уровне и надлежащее выполнение всех аудиторских мероприятий Для надлежащего контроля аудиторских задач необходимо составлять их таким образом, чтобы обеспечить квалифицированное выполнение контрольных мероприятий Работу рекомендуется выдавать персонала, имеющего п евний опыт и достаточную квалификацию, а также проводить с ним инструктаж по конкретным рабочих програмрам.

Обязательным условием обеспечения качественного выполнения аудиторских услуг является ответственное отношение исполнителей к осуществлению отдельных аудиторских заданий Контроль за конкретными детализированными аудиторсь ькимы программами осуществляют опытные аудиторы следующим образом: непосредственно наблюдают за процессом работы и оказывают помощь менее опытным помощникам; вся выполненная работа проверяемым лицом, непосредственно средне ответственным за конкретную задачу, в случае особой сложности задачи важнейшие части перед оформлением отчета проверяются опытным аудитором, который не принимал участия в выполнении ц ого задачейя.

Под общим контролем подразумеваются административные меры, направленные на создание предпосылок для высококачественного проведения аудита Ответственность за осуществление данного контроля ложится на администрацию фирмы Общий к контроль предусматривает ряд норм и правил Это прежде независимость персонала фирмы от клиентов Работники фирмы обязаны сообщать руководству фирмы, не работали они раньше у клиентов, они не должны вступать в отношения с клиентами, которые ставили под сомнение независимость работникника.

Фирма должна иметь достаточное количество квалифицированного персонала для выполнения аудиторских заданий При этом четко определяют требования к найму персонала, его продвижение по службе, а также требования к пр рацивникив по каждой задачи и в целом по работе Персонал обязан постоянно проходить надлежащее обучение Учитывая это определяют требования к непрерывного обучения, проводят обучение на рабочем в месте с помощью опытных аудиторов, дают аудиторам методические рекомендации и материалы, содержащие новые свидетельства, проводят регулярные собрания персонала фирмы тощощо.

Существенное значение для качества контроля имеет возможность персоналу консультироваться со специалистами, поэтому аудиторская фирма должна брать на работу только аудиторов, но и специалистов других специальностей (с эл ктроннои обработки данных, налогообложения, юристов и т.д.), а также сотрудничать с независимыми специалистами и предоставлять работникам свободный доступ к необходимой литературе.

Самоконтроль - это осуществление контрольных функций относительно проведенной работы в соответствии с стандартов и других нормативных документов самими работниками фирмы независимо от их должности

В таблице 21 приведен образец программы внутреннего контроля качества аудита

Таблица 21

Образец программы внутреннего контроля качества аудита (осуществляется субъектом аудита)

Мероприятия Соблюдение требований Основные процедуры
1 2 3
1 Обеспечение независимостиі Каждый аудитор (персонал), который привлекается к сотрудничеству, должен дать расписку, что и он ознакомлен и придерживается критериев профессиональной независимости и кодекса профессиональной этики аудитора Персонал должен пройти краткое тестирование на предмет знания основных принципов аудита и основ кодекса профессиональной этики аудитора Данные тестирования хранятся у субъекта аудиторской деятельности Персона ал должен сообщать руководству о нарушении независимости в ходе раббіт
2 Наем на роботу Каждый из персонала (аудиторов, экспертов) должен иметь соответствующую квалификациию При приеме на работу персонал составляет резюме, которое контролируется руководителем по кадровым вопросам и дополнительно владельцевм
3 Составление графика работи При планировании аудита следует учитывать сложность работ, сроки их осуществления и опыт (квалификацию) исполнителив График работ должен дополнительно проверяться старшим партнером или одним из руководителей (аудиторов), который имеет наибольший опыт в организации проверимк
4 Повышение квалификацииї Весь персонал должен постоянно поддерживать высокий уровень знаний и пытаться его повышатьи Все аудиторы ежегодно проходят 40-часовые курсы повышения квалификации Стимулируется самостоятельное повышение квалификации персоналом дополнительно к указанным курсев
5 Информационное Обеспечениея Необходимо иметь адекватное работам (консультациям, услугам), выполняемых (предоставляемых), актуализирован информационного обеспеченияя У субъекта аудита должна быть библиотека или собрание справочных материалов, обеспечивающих качество работ и их соответствие законодательству, методологии проверки и учета Каждый из персонала должен н иметь возможность быстрого доступа к информационному обеспечению или получить квалифицированную консультацию соответствии внутреннего или внешнего специальностейця
6 Карьера высокие должности в субъекта аудита должен занимать только высококвалифицированный и опытный специалисть Следует иметь четкую систему профессионального роста, которая базируется не на формальных, а на реальных профессиональных достижениях персонала Каждый из персонала (аудиторов) должен иметь оценку своей работы (карточку у специалиста), в которой фиксируется качество его работи
7 Контрольь Ход работ, их качество должны контролироваться руководством субъекта аудиту Следует оперативно контролировать и своевременно вмешиваться в действия исполнителей (экспертов) с целью обеспечения требований Национальных стандартов аудита и этических засад
8 Мониторинг клиентов (заказчиков) Все имеющиеся или потенциальные клиенты (заказчики) изучаются с целью минимизации возможности сотрудничества с нечестной администрацией или уголовным сообществом По результатам аудита (сотрудничества в ходе ведения учета или предоставление консультаций) следует производить оценку целесообразности дальнейшего сотрудничества с этим клиентом, несмотря на размер

вознаграждения, или планировать повышение (понижение) риска такого сотрудничества в будущем Это касается и потенциальных клиентев
 
Предыдущая   СОДЕРЖАНИЕ   Следующая
 
Дисциплины
Банковское дело
БЖД
Бухучет и Аудит
География
Документоведение
Экология
Экономика
Этика и Эстетика
Журналистика
Инвестирование
Информатика
История
Культурология
Литература
Логика
Логистика
Маркетинг
Медицина
Менеджмент
Педагогика
Политология
Политэкономия
Право
Естествознание
Психология
Религиоведение
Риторика
РПС
Социология
Статистика
Страховое дело
Товароведение
Туризм
Философия
Финансы