Навигация
Главная
 
Главная arrow Бухучет и Аудит arrow Организация и методика аудита - Кулаковская ЛП
Предыдущая   СОДЕРЖАНИЕ   Следующая

Право субъектов аудиторской деятельности

Права аудиторов и аудиторских фирм:

- самостоятельно определять формы и методы аудита на основании действующего законодательства, существующих норм и стандартов, условий договора с заказчиком, профессиональных знаний и опыта;

- получать необходимые документы, касающиеся предмета проверки и находятся как у заказчика, так и у третьих лиц Третьи лица, которые имеют в своем распоряжении документы относительно предмета поверки ки, обязаны предоставить их по требованию аудитора (аудиторской фирмы) Указанное требование должно быть официально засвидетельствовано заказчикомовником;

- получать необходимые объяснения в письменной или устной форме от руководства и работников заказчика;

- проверять наличие имущества, денег, ценностей, требовать от руководства субъекта хозяйствования проведения контрольных осмотров, замеров выполненных работ, определения качества продукции, по которым Видеовызов изменяется проверка документовентів;

- привлекать специалистов различного профиля на договорных началах к участию в проверке

Обязанности субъектов аудиторской деятельности

Аудиторские фирмы (аудиторы) обязаны:

- должным образом предоставлять аудиторские услуги, проверять состояние бухгалтерского учета и отчетности заказчика, их достоверность, полноту и соответствие действующему законодательству и установленным нормативам;

- уведомлять собственников, уполномоченных ими лиц, заказчиков о выявленных при проведении аудита недостатках ведения бухгалтерского учета и отчетности (т.е. тех, с кем заключен договор);

- хранить в тайне информацию, полученную при проведении аудита и выполнении других аудиторских услуг Не разглашать сведения, являющиеся коммерческой тайной, и не использовать их в своих интере есах или в интересах третьих лицх осіб;

- отвечать перед заказчиком за нарушение условий договора в соответствии с действующим законодательством Украины

Ответственность субъектов аудиторской деятельности

Отношения между аудиторской фирмой (аудитором) и клиентом регулируются нормами гражданского законодательства В соответствии со ст 25 Закона Украины"Об аудиторской деятельности"за ненадлежащее исполнение своих обязательств аудитор несет гражданскую ответственность, которая предусматривает возмещение причиненных убытков по вине аудитора К гражданской ответственности аудиторские фирмы (аудиторы) привлекаются за решение м суда (хозяйственного суда) Такие судебные дела касаются тех искажений отчетности, которых аудитор не смог обнаружить, в результате чего клиент понес убытки в виде уплаты штрафов, пени Клиент цем в случае утверждает, что аудитор смог бы найти эти искажения, если бы не его небрежность есть главное обвинение, как правило, касается уровня тщательности исполнения обязательств аудитора'язань аудитором.

По обычным гражданско-правовым договорам стороны несут ответственность только друг перед другом, а аудитор несет ответственность перед клиентом и перед третьими лицами, являющимися пользователями финансовой й отчетности клиента, заверенной заключением аудитора Эта специфика ответственности аудитора заложен в цели аудита: засвидетельствовать достоверность, полноту и законность представленной информации относительно действий и событий с убьекта хозяйствования с целью уменьшения риска пользователей информации Аудиторская фирма (аудитор) может нести ответственность перед третьим лицом, если истец понес убытки в результате того, что он спал на финансовую отчетность, которая ввела его в заблуждение К таким лицам относятся имеющиеся и потенциальные акционеры, поставщики, банкиры, другие кредиторы, служащие и т.д. Типичный случай такого рода мо же произойти тогда, когда банк не может вернуть займы из-за неплатежеспособности клиента, положительную платежеспособность которого предварительно подтвердила аудиторская фирма своим заключением Банк может потребовать, что бы аудиторская фирма возместила причиненный ущерб, ссылаясь на то, что аудит был проведен с ненадлежащей тщательностьюністю.

Аудитор (физическое лицо) может быть привлечен и к уголовной ответственности, если его признают виновным в уголовных преступлениях Особенно это касается случаев, когда нарушаются требования законодавст тва по ценным бумагев.

Уголовная ответственность наступает в случае умышленного сокрытия истины в корыстных целях

Профессиональная ответственность аудитора определяется в

- предупреждении;

- прекращении действия сертификата на срок до одного года;

- аннулировании сертификата

Аудитор, работающий в аудиторской фирме и связанный с ней трудовыми правоотношениями, в случае ненадлежащего исполнения своих обязанностей может быть привлечен к ответственности по нормам трудового п права (выговор, увольнение, ограниченное возмещения причиненных фактических убытков.

Классификация ответственности субъектов аудиторской деятельности показана на рис 16

Ответственность аудиторов наступает в случае некачественного выполнения своих обязанностей, которое проявляется в

- неправомерном использовании (неиспользовании) нормативной базы (законодательных и иных актов по бухгалтерскому учету, налогообложению и официальных пояснений к ним);

- арифметических ошибках;

- потерях или порче документов, полученных аудитором;

- преднамеренных действиях или бездействии аудитора или его работников, направленных на причинение вреда заказчику, а также любых действиях (бездействии) с признаками уголовного деяния, заговоры;

- действиях работников аудитора в состоянии алкогольного, наркотического или другого опьянения или их последствиях;

- нарушении (разглашении) или использовании с собственной целью аудитором любой конфиденциальной информации, ставшей ему известной при предоставлении аудиторских услуг

Для того чтобы избежать судебного преследования, аудиторам рекомендуется придерживаться следующих правил:

- перед началом работы аудитор должен письменно уведомить клиента о

собственное понимание обязанностей и о том, какие объекты будут проверены;

- установить ошибки в работе клиента в предыдущих отчетных периодах;

- неуклонно придерживаться требований бухгалтерских и аудиторских стандартов;

- понимать, что суды ждут от представителей свободной профессии уважения к

норм права и справедливости, даже если они не соответствуют стандартам

профессиональной этики;

- ставить качество своей работы выше заботы об увеличении доходов своей фирмы;

- быть особенно осторожным, проверяя фирмы, имеющие финансовые трудности (такие фирмы пытаются придать искаженную финансовую отчетность)

Аудиторы должны принимать меры по минимизации своей ответственности Эти меры можно отнести следующие:

- иметь дело только с честными клиентами;

- нанимать квалифицированный персонал, следует адекватно подготовить, и постоянно контролировать качества его работы;

- соблюдать профессиональных стандартов;

- сохранять независимость;

Класифікація відповідальності суб'єктів аудиторської діяльності

- понимать, какой бизнес ведет клиент, т.е. знать специфику хозяйственных операций фирмы;

- поддерживать высокое качество аудита;

- правильно документировать работу;

- оформить документы, определяющие взаимные обязанности аудитора и клиента;

- сохранять конфиденциальность отношений, т.е. не раскрывать информации о своем клиенте посторонним лицам;

- обеспечить адекватный страховую защиту;

- пользоваться квалифицированными юридическими консультациями

Вместе с тем, аудитор не застрахован от ошибок и выявления искажений отчетности, фактов обмана и т.п. С целью предотвращения негативных последствий для аудиторской фирмы в развитых странах осуществляемой ся страхование профессиональной и гражданской ответственности Это стало обязательным видом страхованияня.

 
Предыдущая   СОДЕРЖАНИЕ   Следующая
 
Дисциплины
Банковское дело
БЖД
Бухучет и Аудит
География
Документоведение
Экология
Экономика
Этика и Эстетика
Журналистика
Инвестирование
Информатика
История
Культурология
Литература
Логика
Логистика
Маркетинг
Медицина
Менеджмент
Педагогика
Политология
Политэкономия
Право
Естествознание
Психология
Религиоведение
Риторика
РПС
Социология
Статистика
Страховое дело
Товароведение
Туризм
Философия
Финансы