Навигация
Главная
 
Главная arrow Бухучет и Аудит arrow Практический курс внутреннего аудита - Немченко ВВ
Предыдущая   СОДЕРЖАНИЕ   Следующая

62 Организация внутренней аудиторской проверки эффективности СВК бизнес-процессов компании

Аудиторская проверка эффективности СВК бизнес - процессов компании это - мероприятия, состоящие отбора, оценки и анализа аудиторских доказательств, в рамках системы внутреннего контроля бизнес-процесса, в подлежит аудиту, и выражение мнения аудитора о степени надежности СВК этого бизнес-процесс.

Типичными бизнес-процессами являются: поставка, логистика, планирование производства, управление персоналом, продажи и т.д.

Проведение внутренней аудиторской проверки инициируется руководителем службы внутреннего аудита компании согласно утвержденному плану работы службы или по отдельному внеплановым поручению уполномоченного го лица Перечень уполномоченных лиц, по решению которых СВА проводит аудиторские проверки, как правило, закреплен в"Положении о СВА компании"и зависит от уровня подчиненности СВА (в основном в это комитет по аудиту при совете директоров, ревизионная комиссия, генеральный директор или финансовый директор компаниир компанії).

Процесс проведения внутренней аудиторской проверки СВК бизнес-процессов компании включает в себя несколько этапов, а именно (см. рис 61):

Етапи проведення внутрішнього аудиту в компанії

Рис 61 Этапы проведения внутреннего аудита в компании

Ключевые этапы проведения аудиторской проверки эффективности системы внутреннего контроля проиллюстрированы на примере внутренней аудиторской проверки бизнес-процесса:"Поиск, оценка и выбор поставит альник ТМЦ для основного производствацтва".

Схема бізнес-процесу

Рис 62 Схема бизнес-процесса"Поиск, оценка и выбор поставщика ТМЦ для основного производства\"

Планирование аудиторской проверки способствует определению приоритетных направлений аудита, определению потенциальных проблем, организации работы с оптимальными затратами, обеспечению качества и своевременного ее вы иконанн.

Планирование позволяет эффективно распределять работу между членами аудиторской группы, участвующих в аудиторской проверке, а также координировать работу

Для эффективного планирования будущей аудиторской проверки следует проводить предварительное обследование аудитованого объекта (бизнес-процесса) Задачей такого обследования является изучение фактических целей аудитован ного бизнес-процесса, его структуры или изменений в нем, произошедшие со времени предыдущей проверки Также должное внимание необходимо уделить оценке уровня материальности аудитованого бизнес-процесса, что позволило олить объективно говорить о существенности последствий неэффективной организации службы внутреннего контроля данного процесса для компании в циломму.

Аудиторы на этане предварительного обследования:

1

Проводят анализ внутренней нормативной документации (далее - ВНД), регламентирующий организацию ассигновано процесса;

2

Проводят ознакомление с базами данных и программным обеспечением, обслуживающий рассмотрен бизнес-процесс

3

Анализируют результаты предыдущих аудиторских проверок данного бизнес-процесса (в случае наличия)

4

Идентифицируют и интервьюирует уполномоченное лицо и других участников процесса по вопросам организации процесса

5

Анализируют фактические ще процесса на предмет их соответствия стратегии и принципам развития компании (конкретизация, измеримость, согласованность, временная ограниченность достижения)

6

Формируют фактическую схему организации рассматриваемого бизнес-процесса с указанием существующих контрольных процедур

7

Анализируют результаты оценки рисков, проведенной менеджментом компании (в случае ее наличия)

8

Анализируют систему оценки и показателей, используемых для определения эффективности и экономичности процессе

На основе анализа полученной информации о бизнес-процесс и формирование адекватного понимания его фактического функционирования руководитель службы внутреннего аудита должен принять решение о дальнейшем е аудита или об отказе от проведения поверки.

При этом решение об отказе от проведения проверки в настоящее время и причины данного решения должны быть доведены до лица, инициировала данную проверку

Обычно решение об отказе от проведения проверки в настоящее время принимается в случае, если:

o оценка формы контроля и ограниченное тестирование на этапе проведения предварительного обследования дают положительный результат по вопросу о надежности СВК;

o по результатам предварительного обследования установлено, что риски бизнес-процесса несущественные или сам процесс нематериальный;

o в ходе проведения предварительного обследования дергали известно, что в текущем времени существенно изменяется структура исследуемого бизнес-процесса

В случае принятия положительного решения о проведении проверки эффективности СВК бизнес-процесса в настоящее время по итогам предварительного обследования аудитор должен точно определить ключевые аспекты (в том числе сроки и объемы) будущего аудита и проинформировать о проверке, которые проводят ауди.

качестве инструмента для достижения поставленной цели рекомендуется использовать рабочий документ"Задача аудита"Аудитор должен четко понимать сам и уметь объяснить цель предстоящей проверки

Следует признать, что четкое определение границ аудита снижает риск непреднамеренного ослабления внимания аудитора в ходе проведения проверки на смежные и наименее проблемные участки

Эти аспекты отражаются в разделе 1"Задача аудита"-"Обоснование проверки\"

Например

Цель внутренней аудиторской проверки бизнес-процесса"Поиск, оценка и выбор поставщика ТМЦ для основного производства\" - это:

1 Формирование заключения о надежности системы внутреннего контроля аудитованого процесса:

o оценка формы внутреннего контроля и выявления существенных недостатков системы внутреннего контроля;

o анализ выполнения контрольных процедур

2 Контроль за выполнением менеджментом компании корректирующих мероприятий по результатам предыдущих проверок

3 совместные разработка с менеджментом рекомендаций по устранению недостатков системы

внутреннего контроля, выявленных в ходе аудита

4 Контроль за выполнением разработанных рекомендаций

Необходимо отметить, что"Задача аудита"формируется руководителем группы и после согласования с представителем лица, проводит аудит, обязательно утверждается руководителем службы внутреннего аудита компаниу компанії.

Любые последующие корректировки данного документа возможны только при согласовании с руководителем СВА с объяснением причин необходимости данных корректировок при условии информирования о них владельца процесса

На этом предварительный этап аудиторской проверки завершено Далее начинается так называемый этап"Работа в поле\", когда аудитор для формирования адекватных выводов о фактическом состоянии СВК получает аудиторские доказательства путем выполнения соответствующих процедур (тестовур (тестів).

 
Предыдущая   СОДЕРЖАНИЕ   Следующая
 
Дисциплины
Банковское дело
БЖД
Бухучет и Аудит
География
Документоведение
Экология
Экономика
Этика и Эстетика
Журналистика
Инвестирование
Информатика
История
Культурология
Литература
Логика
Логистика
Маркетинг
Медицина
Менеджмент
Педагогика
Политология
Политэкономия
Право
Естествознание
Психология
Религиоведение
Риторика
РПС
Социология
Статистика
Страховое дело
Товароведение
Туризм
Философия
Финансы