Навигация
Главная
 
Главная arrow Бухучет и Аудит arrow Практический курс внутреннего аудита - Немченко ВВ
Предыдущая   СОДЕРЖАНИЕ   Следующая

34 рабочих документы внутреннего аудитора

Мы уже встречались с понятием рабочие документы Что же это за понятие?

Рабочая документация - это записи, с помощью которых аудитор фиксирует проведенные процедуры проверки, тесты, полученную информацию и соответствующие выводы, которые осуществляются при проведении аудиторской пере евиркы В рабочую документацию включается информация, которая, по мнению аудитора, важна для того, чтобы правильно выполнить аудиторскую проверку и которая должна подтвердить его выводы и предложения Тоб то рабочая документация как для внешнего, так и для внутреннего аудитора носит обязательный харакер.

Рабочая документация может быть оформлена в виде стандартных форм и таблиц на бумаге или зафиксирована на электронных носителях информации или на кино-или видео-пленку

Основным назначением рабочих документов считают

1Воны помогают аудитору сформировать мнение о финансово-хозяйственной деятельности предприятия

2 дают возможность аудитору-руководителю проверить работу своих подчиненных

3 служит источником данных для подтверждения свидетельств о правильности сделанных выводов при ответе на вопрос руководства в случае возникновения дискуссии по окончании проверки

4 позволяет сэкономить время для проверки, не задавая лишних вопросов, а обратиться непосредственно к рабочей документации

5 подтверждает документами проведен контроль

6 Подтверждают выполнения аудитором проверки в соответствии с требованиями законодательства в случае возникновения следующего судебного рассмотрения

7 Разрабатывают план проверки

8 Организуют оперативное управление процессом проверки Правильное оформление документов является не менее важным, чем фактический их содержание

В рабочих документов аудитора предъявляются следующие требования:

1 Они должны содержать достаточно полную и подробную информацию, чтобы другой аудитор, который не принимал участия в этой проверке, мог составить четкое представление о проделанной работе и подтвердить выводы этой проверки

2 Документы должны быть составлены в ходе проверки (составление их после завершения проверки и подготовки аудиторского заключения не возбраняется)

3 Составляя рабочие документы, аудитор должен учитывать не только информацию, относящуюся к отчетному проверяемого периода, но и данные предыдущего периода (например, сальдо по счетам на а конец периода, предшествующего отчетному), а также сведения, полученные после составления бухгалтерской отчетности, о событиях, которые осуществились после завершения отчетного периода, которые могут существенно повлиять и на деятельность или финансовое состояние предприятийа.

4 Документы должны отражать наиболее существенные моменты, по которым аудитору необходимо высказывать мнение, охватывать наиболее важные направления проверки и задачи, поставлены и решены аудитором

5 Разрешать оценить финансовую отчетность в соответствии с установленными критериями и признаков

6 Содержать информацию, необходимую или полезную при последующих аудиторских проверках

7 Отображать состояние и оценку системы внутреннего контроля на предприятии и степень доверия к нему

8 Фиксировать проведены аудиторские процедуры по проверке и оценке системы бухучета, соблюдение принятой (установленной) учетной политики и соответствия бухучета установленным принципам, стандартам м, требованиям и законам.

9 Документы должны быть составлены четко, разборчиво

10 Использованная сокращения или условные обозначения должны быть объяснены в начале папки рабочих документов

11 Необходимо обязательно указывать место и дату составления документа, фамилия аудитора и его подпись, номер документа, порядковый номер страницы в рабочей документации

12 должны быть приведены источники информации и данные о происхождении прилагаемых документов, фиксирующих хозяйственно-финансовой деятельности предприятия, а также о выполненных аудиторские процедуры

После завершения аудита рабочие документы остаются у аудитора, они являются его собственностью Аудитор должен составлять справки на основании выдержек из своих рабочих документов Однако его право собственности ограничь гонит этическими нормативами и условиями конфиденциальности Рабочие документы аудитора не могут рассматриваться как часть финансовой документации клиентнта.

Документацию нельзя требовать или изымать у аудитора, за исключением только тех случаев, когда это предусмотрено решением судебных и следственных органов

По окончании аудита рабочая документация подлежит сдаче для обязательного хранения в архив аудиторской организации Архив должен быть оборудован специальными металлическими шкафами, и доступ к ним с посторонних лиц исключен Рабочая документация должна храниться скомплектованных в папках (или в электронном виде в файлах), которые заведены отдельно для каждого объекта аудита (подразделения предприятий а), в сброшюрованном виде Сохранность рабочей документации и передачу ее в архив организует руководитель службы внутреннего аудита или лицо, уполномоченное им соответствующим приказом Желательно, чтобы каждая п апка, которая хранится в архиве, содержалаила:

1) идентификационный номер;

2) определенное место, отведенное в архиве;

3) доказательство своего существования, то есть запись в журнале или в любом другом документе о принятии на хранение рабочей палки в архив;

4) описание документов, хранящихся в данной папке Каждый документ, входящий в рабочей документации

аудита, должен иметь идентификационный номер

В случае исчезновения или повреждения рабочей документации руководитель службы внутреннего аудита должен назначить служебное расследование

При проверке соблюдения нормативных актов аудитору необходимо особое внимание обратить на следующие документы, невыполнение требований которых может стать причиной прерывания или приостановление деятельности экономически ого субъекта и установить

- обеспечен персонал предприятия необходимыми нормативными актами по бухучету и налогообложению ли привлекаются специалисты (юристы, консультанты, внешние аудиторы и т.д.) для консультаций персонал лу по экономическим и юридическим вопросам;

- или разработаны внутренние рабочие документы предприятия, которые определяют учетную политику, схемы документооборота и санкционирования осуществляемых хозяйственных операций;

- происходит ли контроль по осуществленным операциям и применяются ли меры воздействия к персоналу предприятия при несоблюдении требований нормативных актов;

- проводится ли предварительный контроль законности планируемых сделок на значительные (существенные) суммы с обязательным участием юриста и разработкой решений по отражению запланированной сделки в учете и системе налого ткуванн.

При установлении фактов невыполнения требований нормативных актов или отсутствия документов внутренний аудитор должен изучить обстоятельства, при которых были совершены нарушения, оценить их влияние на достоверность ь финансовой отчетности и налоговых расчетов Аудитору нужно учесть возможность возникновения таких последствий, как взыскание санкций, появление угрозы отчуждения имущества, прекращения деятельности предприятия приятия составление недостоверной финансовой отчетностиі.

При условии установления существенных отклонений от требований нормативных документов аудитору следует отразить нарушения в своих рабочих документах; учесть влияние выявленных нарушений на надежность ауди иторських доказательств и планирования аудита; уведомить в письменной форме руководство предприятия и настаивать на сообщении пользователей финансовой отчетности о выявленных нарушениях в письменной информа ции указываются ошибки и искажения, влияющие на достоверность финансовой отчетности, оценка количественного отклонения отчетных и налоговых показателей, какие из установленных замечаний являются существенными, а какие - нет; ссылки на нормативные акты и конкретные разделы нормативных актов (параграфы, статьи, пункты и т.д.), по которым установлены нарушенияя.

 
Предыдущая   СОДЕРЖАНИЕ   Следующая
 
Дисциплины
Банковское дело
БЖД
Бухучет и Аудит
География
Документоведение
Экология
Экономика
Этика и Эстетика
Журналистика
Инвестирование
Информатика
История
Культурология
Литература
Логика
Логистика
Маркетинг
Медицина
Менеджмент
Педагогика
Политология
Политэкономия
Право
Естествознание
Психология
Религиоведение
Риторика
РПС
Социология
Статистика
Страховое дело
Товароведение
Туризм
Философия
Финансы