Навигация
Главная
 
Главная arrow Бухучет и Аудит arrow Судебная бухгалтерия - Дондик НЯ
Предыдущая   СОДЕРЖАНИЕ   Следующая

72 Налоговый контроль в Украине Организация и проведение документальных проверок

Основным финансовым источником государства в современных условиях являются различные виды налогов, сборов, платежей, уплачиваемых субъектами хозяйственной деятельности

Начисление и уплата налогов и других платежей регулируются рядом законодательных и ведомственных нормативных актов, основу которых составляет Закон Украины"О системе налогообложения\"

Функции контроля за соблюдением действующего налогового законодательства, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты налогов осуществляет государственная налоговая служба Украины

В составе органов государственной налоговой службы находятся соответствующие специальные подразделения по борьбе с налоговыми правонарушениями (далее - налоговая милиция) [с136-137]

Задачами органов государственной налоговой службы являются:

o осуществление контроля за соблюдением налогового законодательства, правильностью исчисления, полнотой, своевременностью уплаты в бюджеты, государственные целевые фонды, налогов и сборов (обязательных платежей), а а также неналоговых доходов, установленных законодательством (далее - налоги, другие платежи)

o внесение в установленном порядке предложений по совершенствованию налогового законодательства;

o внедрение в случаях, предусмотренных законодательством, нормативно-правовых актов и методических рекомендаций по вопросам налогообложения;

o формирование и ведение Государственного реестра физических лиц;

o разъяснения законодательства по вопросам налогообложения среди налогоплательщиков;

o предотвращение преступлений и других правонарушений, отнесенных законом к компетенции налоговой милиции, раскрытие, прекращение, расследование и производство по делам об административных правонарушениях [13, с1377].

Органы государственной налоговой службы Украины координируют свою деятельность с финансовыми органами Государственного казначейства Украины, органами службы безопасности, внутренних дел, прокуратуры, статистики, держа АВНОЮ таможенной и контрольно-ревизионной службой, другими контролирующими органами, учреждениями банков, а также с налоговыми службами других госу.

Органы государственной налоговой службы в Украине, выполняя возложенные на них задачи, в значительной степени сдерживают развитие экономической преступности Функции Государственной налоговой администрации Украины, закрепить иплени действующим законодательством, непосредственно направленные на обеспечение контроля над экономической преступностьюю.

частности Государственная налоговая администрация Украины осуществляет следующие анти криминогенные (профилактические) функции:

o осуществление контроля за своевременностью, достоверностью, полнотой начисления и уплаты налогов и сборов (обязательных платежей), контроля за валютными операциями, контроля за соблюдением порядка прове едення наличных расчетов за товары (услуги) в установленном законом порядке, а также контроля за наличием свидетельств о государственной регистрации субъектов предпринимательской деятельности и лицензий на пр овадження видов хозяйственной деятельности, подлежащих лицензированию согласно закону, торговых патентов

o проводит работу по борьбе с незаконным обращением алкогольных напитков и табачных изделий, ведением реестров импортеров, экспортеров, оптовых и розничных торговцев, мест хранения алкогольных нап поел и табачных изделий

o участвует в разработке предложений по основным направлениям государственной политики и проектов государственных программ в сфере борьбы с незаконным обращением алкогольных напитков и табачных изделий;

o организовывает выполнение актов законодательства в пределах своих полномочий, осуществляет систематический контроль за реализацией, обобщает практику применения законодательства, применяет в случаях, предусмотрен них законодательством, финансовых санкций к субъектам предпринимательской деятельности за нарушение законодательства о производстве и обороте спирта этилового, коньячного, плодового, алкогольных напитков и табачных изделий и т.д.

o разрабатывает основные направления, формы и методы проведения проверок соблюдения налогового и валютного законодательства;

o при выявлении фактов, свидетельствующих об организованной преступной деятельности или действий, создающих условия для такой деятельности, направляет материалы по этим вопросам соответствующим специальным органам по борьбе и с организованной преступностью

o передает соответствующим правоохранительным органам материалы по фактам правонарушений, за которые предусмотрена уголовная ответственность, если их расследование не относится к компетенции налоговой милиции;

o разрабатывает проекты законов Украины и других нормативно-правовых актов относительно форм и методов проведения плановых и внеплановых выездных проверок в рамках контроля за соблюдением законодательства

Для осуществления своих функций, согласно действующему законодательству, органы государственной налоговой службы наделены соответствующими полномочиями и правами частности они имеют право:

o проводить документальные невыездные проверки (на основании представленных налоговых деклараций, отчетов и других документов, связанных с начислением и уплатой налогов и сборов независимо от способа их пода ачи), а также плановые и внеплановые выездные проверки своевременности, достоверности, полноты начисления и уплаты налогов и сборов, соблюдения валютного законодательства юридическими лицами и физическими ос Обамы

o осуществлять контроль за: соблюдением порядка проведения наличных расчетов;

o получать у налогоплательщиков (должностных лиц налогоплательщиков) объяснения по вопросам, возникающим во время проверок и касаются реализации полномочий органов государственной налоговой службы, в состояние установленных законодательством Украины

o приглашать налогоплательщиков или их представителей для проверки правильности начисления и своевременности уплаты налогов и обязательных платежей;

o получать безвозмездно от налогоплательщиков, а также от учреждений НБУ и коммерческих банков справки и копии документов согласно действующему законодательству;

o требовать от налогоплательщиков, деятельность которых проверяется, устранения нарушений налогового законодательства;

o при проведении проверок изымать у предприятий, учреждений и организаций копии финансово-хозяйственных и бухгалтерских документов, свидетельствующих о сокрытии (занижении) объектов налогообложения, не есплату налогов и сборов, а при проведении ареста активов налогоплательщика на основании решения суда

o предоставлять отсрочки и рассрочки налоговых обязательств, решать вопросы налогового компромисса, а также принимать решение о списании безнадежного долга согласно законодательству;

o применять к налогоплательщикам финансовые (штрафные) санкции, взыскивать в бюджет пени;

o требовать от руководителей или владельцев предприятий, учреждений, организаций, которые проверяются, проведения инвентаризаций основных фондов, товарно-материальных ценностей и денежных средств;

o обращаться в предусмотренных законом случаях в судебные органы с заявлением (исковым заявлением) об отмене государственной регистрации субъекта предпринимательской деятельности

По организационным признакам, налоговый контроль осуществляется в следующих основных формах:

o налоговые проверки;

o получение объяснений налогоплательщиков и иных обязанных лиц;

o проверка данных учета и отчетности;

o осмотр помещений и территорий, используемых для извлечения дохода (прибыли);

o в формах, предусмотренных действующим законодательством

Основной организационной формой налогового контроля финансово-хозяйственной деятельности субъектов хозяйствования на предмет соблюдения ими норм налогового законодательства, а также требований соответствующих ста Атей Уголовного кодекса Украины, отнесенных к подследственности налоговой милиции является налоговая документальная поверки.

Налоговые проверки субъектов предпринимательской деятельности осуществляются в соответствии с положениями Законов Украины"О государственной налоговой службе в Украине\","О милиции\","Об оперативно-розыскной деятельности\","О контроле ьно-ревизионной службе в Украине", Уголовно-процессуального кодекса Украины, Указа Президента Украины"О некоторых мерах по дерегулирование предпринимательской деятельности"от 23 июля 1998 года № 817 (с сми нами и дополнениями, внесенными Указами Президента Украины от 22 августа 2000 года № 1011, от 25 мая 2004 года № 576), а также ведомственных нормативно-правовых актов, регламентирующих деятельность налоговом овой милиции Так, Указом Президента Украины"О некоторых мерах по дерегулированию предпринимательской деятельности"от 23 июля 1998 года № 817 определены два основных вида налоговых проверок Установлено, что органы исполнительной власти, уполномоченные от имени государства осуществлять проверку финансово-хозяйственной деятельности субъектов предпринимательской деятельности, проводят плановые и внеплановые выездные проверки а также другие виды проверимві і позапланові виїзні перевірки, а також інші види перевірок.

Плановой выездной проверкой считается проверка финансово-хозяйственной деятельности субъекта предпринимательской деятельности, которая предусмотрена в плане работы контролирующего органа и проводится по местонахождению такого субъекта или м месту расположения объекта собственности, относительно которого проводится такая плановая выездная проверка Плановая выездная проверка проводится по совокупным показателям финансово-хозяйственной деятельности субъект а предпринимательской деятельности по письменному решению руководителя соответствующего контролирующего органа не чаще одного раза в календарный год в пределах компетенции соответствующего контролирующего органу.

Внеплановой выездной проверкой считается проверка, которая не предусмотрена в планах работы контролирующего органа и проводится при наличии хотя бы одного из следующих обстоятельств, которые определены в 3 Указа Президента № 817:

o по результатам встречных проверок выявлены факты, свидетельствующие о нарушении субъектом предпринимательской деятельности норм законодательства;

o субъектом предпринимательской деятельности не представлены в установленный срок документы обязательной отчетности;

o выявлена ??недостоверность данных, заявленных в документах обязательной отчетности;

o субъект предпринимательской деятельности подал в установленном порядке жалобу о нарушении законодательства должностными лицами контролирующего органа при проведении плановой или внеплановой выездной проверяют Ирки

o в случае возникновения необходимости в проверке сведений, полученных от лица, имевшего правовые отношения с субъектом предпринимательской деятельности, если субъект предпринимательской деятельности не предоставит объяснения я и их документальные подтверждения на обязательный письменный запрос контролирующего органа в течение трех рабочих дней со дня получения запроса

o проводится реорганизация (ликвидация) предприятия Разновидностью внеплановой проверки является встречная проверка которая

представляет собой документальную проверку предприятия по вопросам финансово-хозяйственной деятельности в подтверждение взаимоотношений и состояния расчетов с контрагентами

Плановые и внеплановые документальные проверки могут быть комплексными Комплексная проверка - это документальная проверка финансово-хозяйственной деятельности предприятия, которой охватываются вопросы полноты начисления и своевременности уплаты всех видов налогов, сборов, других обязательных и др. ших платежей, контроль за которыми возложен на органы государственной налоговой службы Украин.

Если проверка проводится контролирующим органом исключительно на основании данных, указанных в налоговых декларациях, без проведения каких-либо других видов проверок налогоплательщика, то такая проверка наз зиваеться камеральной проверки.

Действующим законодательством определены условия допуска должностных лиц органов государственной налоговой службы к проведению плановых и внеплановых выездных проверок частности, должностные лица органа государственной нало тков службы вправе приступить к проведению плановой и внеплановой выездной проверки при наличии оснований для их проведения, определенных этим и другими законами Украины, и при условии предоставления пла тнику налогов под расписку - направление на проверку, копии решения суда о разрешении на проведение внеплановой выездной проверки Непредоставление указанных документов налогоплательщику или их предоставление с время ем требований, является основанием для недопущения должностных лиц органа государственной налоговой службы к проведению плановой или внеплановой выездной поверкики.

3 целью обеспечения совершенного и качественного отображения результатов проведенных документальных проверок субъектов предпринимательской деятельности - юридических лиц, Государственной налоговой администрацией Укр ны разработан и 16 сентября 2002 года № 429 утвержден"Порядок оформления результатов документальных проверок относительно соблюдения налогового и валютного законодательства субъектами предпринимательской деятельности - юридическими лицами, их филиалами, отделениями и другими обособленными подразделениямилами".

Итоговым документом выездной налоговой проверки является акт проверки Акт документальной проверки соблюдения налогового и валютного законодательства имеет структуру такую ??же как акт документальной ревизии (вводная часть, резулютивна часть, выводы)

3а результатам его всестороннего изучения и оценки принимается решение в соответствии с требованиями ст97 УПК Украины

 
Предыдущая   СОДЕРЖАНИЕ   Следующая
 
Дисциплины
Банковское дело
БЖД
Бухучет и Аудит
География
Документоведение
Экология
Экономика
Этика и Эстетика
Журналистика
Инвестирование
Информатика
История
Культурология
Литература
Логика
Логистика
Маркетинг
Медицина
Менеджмент
Педагогика
Политология
Политэкономия
Право
Естествознание
Психология
Религиоведение
Риторика
РПС
Социология
Статистика
Страховое дело
Товароведение
Туризм
Философия
Финансы