Навигация
Главная
 
Главная arrow Бухучет и Аудит arrow Управленческий учет - Карпенко ОВ
Предыдущая   СОДЕРЖАНИЕ   Следующая

10.3. Методика складання та взаємоузгодження бюджетів

Раскроем сущность методики, выделив отдельные этапы, которые требуют подбора определенной информации, аналитических процедур Рассмотрим этапы практической деятельности бухгалтера-аналитика, которые необходимо пройти, что об спрогнозировать величину финансового результату.

Таблица 101 Содержание и методика расчетов операционных бюджетов

№ этапа

Выходные данные, которые подлежат изучению

Результат аналитических расчетов

1

Баланс на начало бюджетного периода

Остатки на начало в проформах отчетности

2

Результаты исследования рынка, ценовой политики, экономики в области с целью прогноза количества единиц для продажи и цен При этом используют методы определения функции затрат, анализ взаимосвязи"затраты-объем-прибыльбуток"

Бюджет реализации (продажи) Одновременно разрабатывают график ожидаемых денежных поступлений от реализации продукции

4

Объем возможной реализации, необходимый запас готовой продукции на конец периода, запасы готовой продукции на начало периода

Бюджет производства (объем продаж необходимый запас готовой продукции на конец периода - запас готовой продукции на начало периода)

Одновременно может состоять"Бюджет запасов готовой продукции\"

5

Количество и нормы использования материалов, необходимых для выполнения производственной программы

Бюджет использования материалов (определяет количество и номенклатуру материалов, необходимых для выполнения производственной программы)

6

Производственная потребность в материалах, необходимый запас материалов на конец, запас материалов на начало

Бюджет приобретения материалов

(объем закупки = производственная потребность в материалах необходимый запас материалов на конец - запас материалов на начало) Одновременно составляют график ожидаемых выплат за приобретенные материалы, который будет вра аховано в бюджете денежных средствев

7

Виды работ, расценки по категориям работников и т.д.

Бюджет прямых затрат на оплату труда

8

Производственная программы, заключены соглашения (аренды, обслуживания), соответствующие расчеты (амортизация), ставки распределения (могут быть разными для разных статей ВНВ, поскольку это зависит от выбранной базы раз разделением

Бюджет производственных накладных расходов)

Сумму НВ определяют по ставке распределения

9

Наличие незавершенного производства на начало и конец периода, запланированы прямые и косвенные расходы цехового характера, ожидаемые затраты на конец периода

Бюджет себестоимости продукции, которую планируют изготовить (бюджет производственной себестоимости) (НПП ПМ ПЗУ ВНВ-НПК)

10

Наличие остатков готовой продукции на начало периода и запланирована величина на конец периода, стоимость оприходованной по производственной себестоимости выпущенной из производства продукции

Бюджет себестоимости реализованной продукции

11

Номенклатура и состав расходов по статьям

Бюджет административных расходов Составляют путем объединения бюджетов всех отделов и служб управления предприятием и его хозяйственного обслуживания (обычно поквартально-поровну)

12

Номенклатура и состав расходов по статьям

Бюджет расходов на сбыт

13

Бюджеты реализации, себестоимости реализованной продукции, административных расходов и расходов на сбыт

Бюджетный отчет о прибыли

- проформа финансовой отчетности

Заметьте, что кроме системы операционных бюджетов составляют три финансовые бюджеты:

- бюджет инвестиций (капитальных вложений);

- бюджет денежных средств (отражает ожидаемые платежи и поступления, особенно нужен для контроля избытка или недостатка денежных средств);

бюджетный баланс (прогнозный баланс) - проформа финансовой отчетности Составляют на основании баланса на начало бюджетного периода, бюджетов операционных расходов и бюджета денежных средств Нераспределенная прибыль в бюджетном балансе равна сумме нераспределенной прибыли на начало и ожидаемой чистой прибыли за минусом дивидендов, подлежащих оплатті.

Синонимы: прогнозный баланс, бюджетный баланс, расчетная балансовая таблица

Целью подготовки прогнозного баланса являются:

- своевременное предвидение неблагоприятного финансового состояния предприятия;

- освещение будущих ресурсов и обязательств;

- обеспечение контроля точности сборки всех других бюджетов Разработанный прогноз является моделью деятельности предприятия, по которой можно спрогнозировать эффективное использование собственный и заемных рес ресурсовв.

При подготовке бюджетов необходимо продумать пути сокращения расходов, поскольку достаточно чисто предприятия несут ненужные расходы, что связано а решением администрации по повышению престижа, или п при планировании по принципу"Мы так всегда делали\", с неэкономным использованием ресурсов Чтобы выявить лишние расходы необходимо поручить решение этой проблемы человеку с развитым представлениям (чтобы могла п ридуматы альтернативные варианты достижения результатов), аналитическими способностями, авторитетом в коллективе (чтобы обсуждать проблемы на разных уровнях), необходимыми полномочиями Рэй Фицджеральд проп онуе | 40 |опонує |40|:

- попросить каждого работника анонимно назвать статьи лишних расходов (чаще называть расходы других), изучить общее;

- подготовить подробную структуру расходов, исходя из годового бюджета;

- составить матрицу сокращение расходов (подобную матрицы Бостонской консалтинговой группы);

 
Предыдущая   СОДЕРЖАНИЕ   Следующая
 
Дисциплины
Банковское дело
БЖД
Бухучет и Аудит
География
Документоведение
Экология
Экономика
Этика и Эстетика
Журналистика
Инвестирование
Информатика
История
Культурология
Литература
Логика
Логистика
Маркетинг
Медицина
Менеджмент
Педагогика
Политология
Политэкономия
Право
Естествознание
Психология
Религиоведение
Риторика
РПС
Социология
Статистика
Страховое дело
Товароведение
Туризм
Философия
Финансы