Навигация
Главная
 
Главная arrow Финансы arrow Бюджетная система - Чалая НД
Предыдущая   СОДЕРЖАНИЕ   Следующая

Глава 2 ГОСУДАРСТВЕННЫЙ БЮДЖЕТ УКРАИНЫ

21 система доходов бюджета

Бюджетная классификация - это обязательное группирование доходов и расходов бюджета по однородным признакам с четкой системой размещения и присвоения отдельным подразделениям бюджета определенных наименований и порядковых номеров

Бюджетная классификация Украины содержит следующие разделы:

1) доходы бюджета;

2) расходы бюджета;

3) финансирование бюджета;

4) государственный долг

Доходы бюджета состоят из пяти основных групп:

1) налоговые поступления;

2) неналоговые поступления;

3) доходы от операций с капиталом;

4) государственные целевые фонды;

5) официальные трансферты

Первая цифра восьмизначного кода классификации доходов бюджета соответствует указанным группам, вторая - номеру подгруппы бюджетной классификации, третья и четвертая - раздела, пятая и шестая - пункта конкр ретного раздела, который определяет вид поступлений; седьмая и восьмая - вида бюджета (государственный, республиканский, областной, городской и т.д..

Доходы бюджетов Украины разделяют на доходы государственного бюджета и доходы местных бюджетов

Доходы государственного бюджета - это часть централизованных финансовых ресурсов государства, которые регулируются соответствующими нормативными актами и необходимые для выполнения ее функций Доходы бюджета выражают экономические отношения государства с с предприятиями, учреждениями, организациями, физическими лицами, которые возникают в процессе взыскания бюджетных платежив.

Доходы бюджета могут формироваться на основе пяти методов централизации средств:

1) прямое изъятие доходов из государственного сектора;

2) получение доходов от государственных угодий, имущества и услуг;

3) налоговый метод;

4) заемный метод;

5) эмиссия денег

Поступления от государственного сектора обычно незначительны, что объясняется несколькими причинами Во-первых, государство, как правило, работает в непривлекательных для частного бизнеса сферах деятельности, во-вторых, у большинстве случаев деятельность государственных предприятий имеет некоммерческий характер, она направлена ??на производство определенных товаров или услуг, а не на получение прибылиу.

Доходы от государственных угодий, имущества и услуг формируются на основе прав собственности государства Формами таких доходов е платежи за ресурсы, лесной доход, плата за специальное использование пресных водных ресурс сел, плата за специальное использование недр Эти поступления в Украине составляют 2 %.

Налоговый метод формирования доходов бюджета характеризует перераспределение доходов юридических и физических лиц и может осуществляться только на основании законов

Ссудный метод означает формирование доходов бюджета на возвратной основе

Эмиссия денег - это формирование доходов бюджета за счет специально выпущенных дополнительных денежных средств

При нормальных условиях основу доходов бюджета составляют налоги - 95-98% и займы - 2-5%

Кроме этого, государство должно использовать эмиссионный доход - доход, обеспечивающий финансирование текущих расходов

Есть две основные группы источников формирования доходов бюджета: внутренние и внешние

К внутренним источникам формирования доходов бюджета относятся создан валовой внутренний продукт, который является основным источником формирования доходной части бюджета, и национальное богатство, используемое ся тогда, когда не хватает объемов созданного валового внутреннего продукта или есть определенный избыток природных ресурсов государств.

Внешние источники формирования доходной части бюджета характеризуют международный перераспределение финансовых ресурсов и могут создаваться на основе следующих методов: прямое перераспределение (репарация), междуна друга кредит финансовых организаций и иностранных государств, налогообложения экспортно-импортной деятельности, валютное регулирование, основанное на отклонении установленного курса валют от реального их пение отношения, и ценовой меха.

Подробнее остановимся на бюджетной классификации доходов

Первой и основной группой доходов бюджета являются налоговые поступления, которые составляют 55-60% в общей структуре доходов бюджета

К налоговым поступлениям относятся:

1) прямые налоги (налог на прибыль предприятий, подоходный налог с граждан, налог с владельцев транспортных средств и других самоходных машин и механизмов, плата за землю);

2) косвенные налоги (налог на добавленную стоимость, акцизный сбор и пошлину);

3) ресурсные платежи (сбор за специальное использование водных ресурсов, лесной доход, сбор за специальное пользование недрами для добычи полезных ископаемых);

4) платежи за государственные услуги, рентные и компенсационные платежи (государственная пошлина, рентных платежах за нефть и природный газ, добываемые в Украине, сбор за геологоразведочные работы, выполненные за ра ахунок государственного бюджета, разница в ценах на природный газ, отчисления на дорожные работы и т.п.)

б) местные налоги и сборы (налог на рекламу, коммунальный налог, рыночный сбор, курортный сбор, сбор за парковку автотранспорта, сбор за разрешение на размещение объектов торговли и сферы услуг, сб бор за осуществление зарубежного туризма, сбор за выдачу ордера на квартиру, сбор за право использования местной символики, сбор за проведение местного аукциона, конкурсной распродажи и лотерей, сбор с владельцев собак и т.д..

Следующей группой доходов бюджета являются неналоговые надхо-дженнЯу составляющие в структуре бюджетных поступлений около 20% и к которым относятся:

1) доходы от собственности и предпринимательской деятельности;

2) административные сборы и платежи, доходы от некомерций-пого и побочной продажи;

3) доходы от штрафов и финансовых санкций;

4) доходы от реализации драгоценных металлов и драгоценных камней;

5) другие неналоговые поступления

Третья группа бюджетных поступлений - доходы от операций с капиталом - содержит

1) поступления от продажи основного капитала;

2) поступления от продажи государственных материальных резервов;

3) поступления от продажи земли и нематериальных активов;

4) налоги и финансовые санкции в отношении операций с капиталом Еще одним способом перераспределения национального дохода является

государственные целевые фонды, которые отражают денежные отношения с распределения и перераспределения стоимости совокупного общественного продукта и части национального богатства, связанные с формированием финансовых ре есурсив в распоряжении государства и использованием государственных средств для расходов на расширенное производство, удовлетворение социально-культурных потребностей общества, материальное стимулирование членов общества по пенсионному, социальной защиты и развития научно-технического потенциала страны (табл. 211).

Взносы в целевые фонды составляют 10-15% всех доходов бюджета

Таблица 21 Государственные целевые фонды

Источники финансирования государственных целевых фондов

бюджетные

внебюджетные

Фонд для осуществления мероприятий по ликвидации последствий Чернобыльской катастрофы и социальной защиты населения;

Государственный специализированный фонд финансирования общегосударственных расходов на авиационную деятельность и участие Украины в международных авиационных организациях; Фонд Украины социальной защиты инвалидов; Государств ный фонд охраны окружающей среды и и.

Пенсионный фонд, Фонд общеобязательного государственного социального страхования Украины на случай безработицы;

Фонд социального страхования по временной потере трудоспособности;

Фонд социального страхования от несчастных случаев и др.

Последней группой бюджетных поступлений являются официальные трансферты - средства, полученные от органов государственной власти, органов власти Автономной Республики Крым, органов местного самоуправления, других государственных a или международных организаций на безвозмездной и безвозвратной основе Они могут предоставляться в виде дотаций, субсидий или субвенцийй.

На уровень доходов государственного бюджета влияют внешние и внутренние факторы, которые имеют экономическое, социальное, политическое и национальное направление (табл. 22)

На величину доходов влияет налоговый потенциал - совокупный объем налогооблагаемых ресурсов территории максимально возможная сумма поступлений налогов и сборов, исчисленных в условиях действующего законодательства

Доходы местных бюджетов выражают сферу экономических отношений общества, которая связана с формированием, распределением и использованием финансовых ресурсов регионального уровня и используется местными и органами власти для обеспечения текущих и перспективных задач развития регион.

Таблица 22 Экономические факторы, влияющие па уровень доходов бюджета

Внешние факторы

Внутренние факторы

1 Внешний государственный долг

2 Уровень интеграции во внешнеэкономический пространство

3 Уровень цен на энергоносители

4 Уровень внешней финансовой помощи от иностранных государств * международных финансовых организаций

1 Уровень налоговых ставок

2 Уровень банковского процента

3 Уровень налогоспособности населения

4 Объекты приватизации

5 Курс национальной валюты

6 Уровень инфляции

7 Уровень ВВП

8 внутренних государственный долг

Доходы местных бюджетов формируются на основании Конституции Украины, Бюджетного кодекса, Законов Украины"О налоговой системе Украины\","О местном самоуправлении в В стране"и других нормативных a актов Доходы городских, районных, поселковых, сельских бюджетов формируются в соответствии с этими юридическими актами, а также решениями соответствующих советов народных депутатов Состав доходов, которые закреплены за местными бюджетами и бюджетами местного самоуправления, утверждена в 64,66,69 Бюджетного кодекса Состав доходов местных бюджетов содержитсцевих бюджетів містить:

1) налоговые поступления;

2) неналоговые поступления;

3) специальные поступления;

4) межбюджетные трансферты (дотации, субвенции)

В Бюджетном кодексе предусмотрена структура местных бюджетов, к которой относятся поступления и затраты на выполнение полномочий органов власти АРК, местных государственных администраций и органов местного с самоуправления Все поступления и расходы формируют единый баланс соответствующего бюджету.

В Бюджетном кодексе отдельно определены следующие категории доходов

1 В доходов, закрепляемых за бюджетами местного самоуправления и учитываются при определении объемов межбюджетных трансфертов, принадлежат такие налоги и сборы (так называемый первый корзина):

1) налог с доходов физических лиц в части, определенной Бюджетным кодексом (ст. 65);

2) государственная пошлина в части, ТЦО принадлежит соответствующим бюджетам;

3) плата за лицензии на проведение определенных видов хозяйственной деятельности и сертификаты, которые выдаются исполнительными органами соответствующих советов;

4) плата за государственную регистрацию субъектов предпринимательской деятельности, взимаемая исполнительными органами соответствующих советов или образованными ими в установленном порядке административными комиссиями;

5) плата за торговый патент на осуществление некоторых видов предпринимательской деятельности (за исключением платы за приобретение торговых патентов пунктами продажи нефтепродуктов (автозаправочными станциями, заправочным мы пунктами)), взимаемая исполнительными органами соответствующих советов

6) поступления административных штрафов, налагаемых исполнительными органами соответствующих советов или образованными ими в установленном порядке административными комиссиями;

7) единый налог для субъектов малого предпринимательства в части, принадлежащей соответствующим бюджетам

2 В доходов, закрепляемых за бюджетами местного самоуправления и не учитываются при определении объемов межбюджетных трансфертов, принадлежат такие налоги и сборы (так называемая вторая корзина):

1) местные налоги и сборы, которые зачисляются в бюджеты местного самоуправления;

2) 100% платы за землю - для бюджетов г.Киева и Севастополя, 75% платы за землю - для бюджетов городов республиканского значения АРК и областного значения, 60% платы за землю - для бюджетов сел, сел лищ, городов районного значения и их объединений;

3) налог с владельцев транспортных средств и других самоходных машин и механизмов в части, зачисляемой в соответствующий бюджет;

4) поступления сумм процентов за пользование временно свободными бюджетными средствами;

5) налог на промысел, который зачисляется в бюджеты местного самоуправления;

6) поступления дивидендов, начисленных на акции (доли, паи) хозяйственных обществ, что является в собственности соответствующей территориальной общины;

7) плата за загрязнение окружающей природной среды в части, зачисляемой в соответствующий бюджет;

8) средства от отчуждения имущества, находящегося в коммунальной собственности, в том числе от продажи земельных участков не-сельскохозяйственных хозяйственного назначения, находящегося в коммунальной собственности;

9) фиксированный сельскохозяйственный налог в части, зачисляемой в бюджеты местного самоуправления;

10) плата за аренду имущественных комплексов, находящегося в коммунальной собственности;

11) поступления от местных денежно-вещевых лотерей;

12) плата за гарантии, предоставленные по соблюдению условий относительно долговых обязательств (определено в 17 Бюджетного кодекса);

13) гранты и подарки в стоимостном исчислении;

14) собственные поступления бюджетных учреждений, содержащихся за счет средств соответствующих бюджетов;

15) налог на прибыль предприятий коммунальной собственности;

16) платежи за специальное использование природных ресурсов местного значения;

17) другие поступления, предусмотренные законом

3 Поступление в бюджет развития, к которым относятся:

1) средства от отчуждения имущества, находящегося в коммунальной собственности, в том числе от продажи земельных участков не-сельскохозяйственных хозяйственного назначения;

2) поступления дивидендов, начисленных на акции (доли, паи) хозяйственных обществ, находящихся в собственности соответствующей территориальной общины;

3) средства от возвращения займов"предоставлявшихся из соответствующего бюджета до вступления в силу Бюджетного кодекса, и проценты за пользование ими;

4) средства, передаваемые из другой части местного бюджета по решению соответствующего совета;

5) заимствования, осуществлении в порядке, определенном Бюджетным кодексом и другими законами Украины;

6) субвенции из других бюджетов на выполнение инвестиционных проектов

В Законе Украины"О Государственном бюджете Украины на 2007 год"предусмотрены точечные субвенции в размере 2,8 млрд грн:

1) Киев (Закон Украины"О столице - городе-герое Киеве"от 15 января 1999 № 401-XIV) получает 1561 млн грн, из них 561 млн - на выполнение функций столицы;

2) Крым - 30 млн грн - на выполнение требований конституции АРК;

3) Славутич - 3 млн грн - компенсация закрытия ЧАЭС;

4) Желтые Воды - 7 млн ??грн - на выполнение мероприятий по радиационной и социальной защиты населения;

5) Донецкая обл - 140 млн грн - на реконструкцию аэропорта"Донецк **

6) Алчевск и Артемовск по 20 млн грн - субвенции на социально-экономическое развитие

В Законе Украины № 107-ИУ от 18122008 р"О Государственном бюджете Украины на 2008 год и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Украины ** предусмотрены целевые субвенции из Государственного бюджета в обще альном объеме 2000320 тыс. грн таким областям: Винницкой, Ивано-Франковской, Закарпатской, Львовской, Тернопольской и Черновицкой, а также городскому бюджету города Черновцы для ликвидации слове дкив стихийного бедствия, которое произошло 23-27 июля 2008 г Расходы бюджета города Киева на выполнение функции столицы в 2008 г осуществлялись в соответствии с отдельно утвержденной Программы Кабинета Министров Украин и Распределение субвенций из Государственного бюджета местным бюджетам на социально-экономическое развитие осуществлялось по согласованию с Комитетом Верховной Рады Украины по вопросам бюджета Из-за мирового финансового кри зу 2008 г в Государственном бюджете на 2009 г. не было предусмотрено субвенций местным бюджетам на социально-экономическое развитомічний розвиток.

Согласно статистическим данным наибольшую долю в доходах местных бюджетов в настоящее время имеют от поступлений от общегосударственных налогов, сборов и других обязательных платежей, которые практически не связаны с собственной деятельностью органов местного самоуправления и составили зависимости от года 50 - 70% доходов общего фонда Доля поступлений от собственных источников, прежде всего от местных налогов и сборов, с а в это время не превышала 2-10% Сохранение такой структуры и падали не позволит местным органам власти быть действительно независимыми, как финансово, так и политически, и в свою очередь позволит им пер екладаты ответственность за собственные просчеты в экономической деятельности на государственные органы Организационно все доходы бюджетов делятся на закрепленные и регулируемані.

закрепленных доходы, которые законодательно полностью закрепляются за определенным бюджетом и не подлежат передаче нижестоящим бюджетам или частично закрепляются за вышестоящим бюджетом и в определенном объеме пи идлягають передачи нижестоящим бюджетам Так, в состав доходов государственного бюджета Украины принадлежат такие закрепленные доходы, как налог на добавленную стоимость, акцизный сбор с импортных товаров, налог на прибыль, ввозная пошлина, сбор за геологоразведочные работы, выполненные за счет Государственного бюджета Украины, сбор на обязательное социальное страхование в случае безработицы, сбор в Государственный инновации йного фонда поступления от гербового собранийу.

Однако это не означает, что доходная часть бюджета должна опираться только на закрепленные доходные источники Отдельным административно-территориальным единицам может не хватать закрепленных доходных источников для пок закрытия расходов в тех объемах, которые предусмотрены программой экономического и социального развития В этом случае предоставляются соответствующие суммы отчислений от общегосударственных налогов и сборов благодаря бюдж этно регулированиюню.

Регулируемые доходы характеризуются тем, что они передаются как отчисления от общегосударственных налогов и сборов с вышестоящего бюджета в нижестоящие бюджеты для их сбалансирования

Согласно задачами по разграничения доходов между отдельными звеньями бюджетной системы Украины законодательством установлен такой порядок регулирования доходов бюджетов Из Государственного бюджета Украины в бюдж жету Автономной Республики Крым, бюджетов областей, городов Киева и Севастополя может передаваться доля доходов в виде процентных отчислений от общегосударственных налогов, сборов и обязательных пл атежив, взимаемых на этой территории или дотаций и субвенций Объем этих отчислений утверждается Верховной Радой Украины в законе о государственном бюджете на соответствующий год по представлению Президента Украинни.

Довольно долго продолжаются дискуссии относительно реформирования местных бюджетов, трансформации межбюджетных отношений и увеличение роли местных бюджетов, укрепление их финансовой базы

Реформа местных бюджетов должно решить следующие проблемы:

1) увеличение доходов местных бюджетов (несмотря на позитивную динамику роста доходов местных бюджетов, рост доходов государственного бюджета очень быстрыми темпами и уменьшения доли местных х бюджетов в структуре доходов сводного бюджета, рост быстрыми темпами социальных выплат и заработных плат бюджетным учреждениям обостряют эту проблему)

2) зависимость местных бюджетов от физических лиц: в структуре их доходов доля налога с доходов физических лиц составляет 60%, поэтому необходимо диверсифицировать риски;

3) дотационную зависимость местных бюджетов от государственного, поскольку в Украине на сегодня 645 местных бюджетов (93,3%) являются дотационными, а сумма дотаций им (без учета расходов государственного бюджета на централизованные программы, дополнительные дотации и субвенции) составляет 50% их собственных доходов (если добавить все остальные трансферты из государственного бюджета, то общая сумма дотаций превысит собственные доходы на 11,2% Основные задачи реформирования местных бюджетов являются:

1) повышение эффективности процесса формирования расходной части местных бюджетов, децентрализация управления финансами;

2) внедрение планирования местных бюджетов на среднесрочную перспективу;

3) укрепление финансовой основы местных бюджетов;

4) усиление инновационно-инвестиционной составляющей местных бюджетов;

5) усовершенствование системы регулирования межбюджетных отношений;

6) повышение эффективности управления местными финансами, усиления контроля и ответственности за выполнение и удержания бюджетного законодательства;

7) обеспечение прозрачности процесса формирования и исполнения местных бюджетов

 
Предыдущая   СОДЕРЖАНИЕ   Следующая
 
Дисциплины
Банковское дело
БЖД
Бухучет и Аудит
География
Документоведение
Экология
Экономика
Этика и Эстетика
Журналистика
Инвестирование
Информатика
История
Культурология
Литература
Логика
Логистика
Маркетинг
Медицина
Менеджмент
Педагогика
Политология
Политэкономия
Право
Естествознание
Психология
Религиоведение
Риторика
РПС
Социология
Статистика
Страховое дело
Товароведение
Туризм
Философия
Финансы