Учебники Онлайн


143 Баланс страховой организации, финансовые ресурсы страховщика

Бухгалтерский баланс страховой организации является ее основным финансовым документом, который характеризует финансовые возможности и устойчивость страховщика. Перечень и структура статей баланса страховой организации ее формируются с учетом особенностей страховой деятельности (табл. 142.2).

Активы баланса отражают имущество страховой организации. Это средства, которые инвестированы в ценные бумаги, недвижимость, счета и депозиты в банках их источником является пассивы - уставный и резервный капитал, техн. Ичне резервы, прибытьок.

Параллельно со сравнением общего объема активов страховых компаний необходимо уделять внимание структуре и соотношением полов баланса страховой организации

В особых статей активов баланса страховой организации можно отнести следующие

В разделе"Инвестиции"специфическими для страховой деятельности статьям баланса являются ссуды по страхованию жизни, которые страховая организация выдает страхователю согласно условиям договора страхования жизни. Я. Если страховая организация осуществляет деятельность по рисковым видам страхования, такой статьиої статті у

. Таблица 142. Упрощенная схема баланса страховой организации

Активы

Пассивы

1 Нематериальные активы

1 Общий капитал и резервы

2 Инвестиции, из них: займы по страхованию жизни; депо премий по рискам, взятых в перестрахование

2 страховые резервы

3 Доля перестраховщиков в страховых резервах

3 Обязательства, в том числе:

- депо премий по рискам, переданным в перестрахование;

- кредиторская задолженность, в том числе по операциям страхования, сострахования и перестрахования

4 Дебиторская задолженность, в том числе по операциям страхования, сострахования и перестрахования

4 Другие пассивы

5 Другие активы, в том числе основные средства и денежные средства

балансе не будет. Также особой статьей является депо премий по рискам, взятых в перестрахование. Перестраховые премии временно содержатся перестраховщиком, и поэтому перестраховщик может считать их активы

Раздел"Доля перестраховщиков в страховых резервах"имеется исключительно в балансе страховой (перестраховочной) организации и отражает деятельность страховой организации как перестраховщика является частью страхо ового резерва перестраховщика, соответствует объему риска, перестраховываетсяраховується.

Особыми именно для страхования есть статьи, отражающие дебиторскую задолженность по операциям страхования, сострахования и перестрахования, т.е. показывают задолженности страхователей, страх ховых брокеров и других страховых организации.

Пассивы балансе страховой организации отражают источники средств страховщика, в том числе собственный капитал и привлеченные средства

Раздел"Страховые резервы"наявнийупасиви балансавиключно страховой (перестраховочной) организации, отражает обязательства страховщика по страховым выплатам. Страховые резервы делятся:

o на резерв незаработанных премий (определенная доля от страховых платежей), формируется под риски, которые не наступили;

o резерв убытков (зарезервированные, но еще не выплаченные суммы страхового возмещения за уже установленными требованиями клиентов страховщика);

o резервы по страхованию жизни (формируются только в тех страховых организаций, специализирующихся на страховании жизни)

В разделе"Обязательства"специфическими для страховой деятельности является депо премий по рискам, переданным в перестрахование. Страховая организация, осуществляющая перестраховочную деятельность, часть премии по рискам, переданных в перестрахование, оставляет у себя для формирования депо премий по этим рисками. Цель этого заключается в повышении гарантий выполнения страховых обязательств перед страхователями. Кредиторская с аборгованисть по операциям страхования, сострахования и перестрахования воплощает в себе задолженность страховой организации перед страхователями, страховыми агентами, брокерами и другими страховыми о рганизацияморганізаціями.

Капитал страховой организации по источникам его происхождения состоит из собственного и привлеченного. Главным элементом собственного капитала страховщика является уставный капитал, а привлеченного - страховые резервы

Если собственный капитал превышает уставный, это свидетельствует о том, что деятельность страховой компании прибыльная. И наоборот, значительное превышение уставного капитала над собственным свидетельствует об убыточной деятельности ь страховщика или о задолженности учредителей по уплате уставного капитала. Следует отметить, что в течение первых лет своей деятельности страховщики по страхованию жизни осуществляют значительные финансовые расхо ать, что существенно влияет на размеры их собственного капитала, однако со временем (3-б лет) ситуация меняется по мере поступления страховых платежей. Тот факт, что уставный капитал сформирован в объеме, намного более то большем требования финансовых нормативов, обычно свидетельствует о заинтересованности основателя в развитии страховой компании. Чем больше уставный капитал, тем большую долю каждого риска страховщик воз е оставить на собственном удержании, тем меньше он передает в перестрахованиеання.

Уставный капитал является не только фактором обеспечения платежеспособности страховой организации. Он также создает финансовую основу для ее дальнейшего развития. Определенный законодательством норматив максимального размера ответственности по отдельному объекту страхования непосредственно связан не только с объемами страховых резервов, но и с величиной ста атутного фонда. Страховые организации обязаны заключать договоры перестрахования, если страховая сумма по отдельному объекту страхования превышает 10% суммы уплаченного уставного фонда и сформированных стр. АХОВ резервов. Страховые организации, которые планируют развиваться, должны стремиться к увеличению размера уставного фонда сравнению с минимально установленным. Тогда они могут существенно розширюва ты сферу своей деятельности, принимая на страхование крупные риски, получая значительные объемы страховых премий, а затем - быстро наращивая свою финансовую мощьість.

Уставный капитал в страховой деятельности имеет несколько иное назначение, чем у других предприятий. Он не только обеспечивает уставную деятельность страховой организации (как у других субъектов хозяйствования), а и является источником покрытия страховых выплат в случае недостаточности других средств. Поскольку уставный капитал от самого начала основания страховой организации формирует основу ее финансовой устойчивости, его раз меру и структуре уделяется очень большое внимание со стороны как страховщиков, так и надзорных органов. Поэтому первоначальные (минимальные) размеры уставных капиталов страховых организаций законодательно устанавливаемой ими и контролируемымими.

Собственный капитал страховой организации также содержит дополнительный и резервный капитал, нераспределенная прибыль прошлых лет и текущего года, целевые поступления и финансирования, непокрытые убытки мину улих лет и текущего рок.

Собственный капитал страховой организации формируется за счет взносов учредителей, отчислений из доходов от страховой деятельности и доходов от инвестиционной деятельности страховой организации, а также же от дополнительной эмиссии ак.

Структура привлеченных средств страховой организации прежде обусловливается спецификой страховой деятельности и включает страховые резервы, сформированные за счет части страховых взносов страхователей и п предназначены для страховых выплат (страховые резервы составляют наибольшую часть привлеченных средств), кредиторской задолженности по операциям страхования, сострахования и перестрахования и кредиторсь ку задолженность, непосредственно не связанные со страховой деятельностью.

Для того чтобы правильно выбрать страховую организацию, в ее балансе надо:

o обратить внимание на размер и качество активов;

o проанализировать структуру страхового портфеля организации (предпочтение одного типа рисков в портфеле значительно повышает вероятность крупных выплат, а затем и финансовой неустойчивости организации);

o оценить размер уставного фонда страховой организации и перспективы его роста;

o обратить внимание на показатели прибыльности деятельности страховой организации, позволяющие оценить эффективность его работы;

o сравнить текущие балансовые показатели страховой организации с показателями предыдущего периода и оценить темпы их роста

Среди наиболее важных факторов формирования финансовых ресурсов страховой организации выделяют следующие:

o принципы организации страхования;

o особенности рисков страхователей;

o специфику рисков страховщика;

o случайность страховых выплат

Процесс организации и осуществления страховой деятельности основывается на соблюдении определенного количества принципов, в частности принципа передачи риска наступления экономического ущерба, принципу объединения экономичным ного риска, принципа солидарности и принципа финансовой эквивалентности. Эти принципы страховой деятельности влияют на формирование финансовых ресурсов страховой организации. Страховая организация формирует страховые резервы для выполнения своих обязательств. Средства страховых резервов предназначены для выполнения страховых обязательств, поэтому является собственностью страхователей. Страховые резервы являются обязательством страховщика поэтому их объем связан с объемом взятых обязанзань.

При осуществлении своей деятельности страховая организация сталкивается с двумя большими группами рисков - рисками, поступающих от страхователей, и рисками, обусловленными собственной деятельностью страховщика

Для однородных, массовых рисков страхователей страховая организация формирует страховые резервы, а для других рисков страхователей, кроме средств страховых резервов, она использует собственные свободные средства и риском страховщика является неопределенная возможность недостаточности денежных средств страховой организации для выполнения своих обязательств. На формирование финансовых ресурсов страховой организации фактор специфи ки рисков страховщика влияет следующим образом: для покрытия этих рисков страховщик должен иметь достаточный объем собственных свободных средствів.

Случайность страховых выплат обусловлена ??природой наступления ущерба и означает случайность выполнения обязательств страховщика во времени, объеме и пространстве. Поэтому, кроме страховых резервов, средства которых предназначены и для выполнения страховых обязательств, страховая организация должна иметь собственные средства, свободные от каких-либо обязательств, объем которых должен учитывать случайную природу выплат.