Учебники Онлайн


174 Налогообложение страховщиков

Для страховщиков предусмотрено особый порядок налогообложения доходов. Эта особенность обусловлена ??следующими причинами

. Во-первых страховщик выполняет различные по своей экономической и социальной направленностью операции:

o страховые;

o инвестиционные;

o размещения временно свободных средств;

o другие

Из всех вышеперечисленных операций только страховые операции имеют отличное от получения прибыли целевое направление, их целью является страховая защита страхователей

. Во-вторых. Закон Украины"О внесении изменений в. Закон Украины"О налогообложении прибыли предприятий"от 18 ноября 1997 г выделяет два вида страхования:

o рисков;

o жизни

Страхование рисков охватывает имущественное страхование и страхование ответственности

Учет операций по страхованию жизни физических лиц ведется страховщиками отдельно

Законодательство по-разному подходит к налогообложению доходов от этих двух видов страховой деятельности

. Объектом налогообложения страховой деятельности является валовой доход от страховой деятельности

Для рисковых видов страхования валовой доход - это сумма страховых взносов, страховых платежей или страховых премий, накопленных страховщиками в течение отчетного периода по договорам страхования и пе ерестрахування рисков на территории Украины или за их пределами. Этот доход облагается по ставке 3%. Ставка налога в этом случае не зависит от результатов финансовой деятельности страховщика, вк лючаеться в цену страхового платежа и приобретает для страховщика рис косвенного налоговомку.

Рассмотрим, каким образом осуществляется налогообложение доходов страховщиков, полученных от операций по страхованию жизни

1. Согласно. Закону"О внесении изменений в. Закон Украины"О налогообложении прибыли предприятий"от 18 ноября 1997 г не облагаются доходы страховщиков-резидентов, полученные от операций с стр счета жизни, предусматривающие страховую выплату при наступлении следующих страховых случаеврахових випадків:

o смерть застрахованного;

o решения суда об объявлении застрахованного лица мертвой;

o дожития застрахованного лица до окончания действия страхового договора или достижения им возраста, определенного договором страхования. Срок действия договора должен быть не менее 10 лет для лиц, моложе 50 роки ей, и не менее 5 лет - для лиц, которым более 50 лет. При этом частичные выплаты страховых сумм до окончания действия договоров страхования не осуществляютсяся

2. В случае досрочного расторжения договора по страхованию жизни доходы, полученные страховщиком подлежат налогообложению по итогам налогового периода, в течение которого произошло расторжение договора, по ставке 6%

3. Доходы от страхования имущественных интересов, связанных со здоровьем, трудоспособностью и дополнительной пенсией страхователя или застрахованного, облагаются по ставке 3 7с

Налогообложение доходов страховщика, полученных от других видов деятельности

Источниками других (отличных от страхования) доходов страховщика являются:

o финансовая деятельность, связанная с размещением страховых резервов и управлением ими;

o совместная деятельность страховщиков;

o внереализационных деятельность

Прибыль страховщика, полученный от других видов деятельности, облагается налогом на общих основаниях по ставке 3%

Налогообложение страховщиков-нерезидентов

В. 136. Закона Украины"О внесении изменений в. Закон Украины"О налогообложении прибыли предприятий" предусмотрено налогообложение доходов нерезидентов полученных в форме страховых взносов, страховых платежей или страховых премий от перестрахования рисков, в том числе страхование рисков жизни на территории Украины и рисков резидентов за пределами Украины, по ставке 15% у источника их выплаты за счет таких выплат

Если международным договором, ратифицированным. Верховной. Радой, установлены иные правила, чем те, которые предусмотрены названным выше законом, применяются нормы международного договора. Поэтому при рассмотрении вопроса налогообложения доходов, которые получают нерезиденты с источником происхождения в Украине, должны быть учтены положения соглашения об избежании двойного налогообложения, заключенного Украины со страной, где нер ент имеет постоянное местопребывание. Среди стран, с которыми Украина заключила международные соглашения об избежании двойного налогообложения, -. Великобритания,. Польша,. Беларусь,. Венгрия,. Молдова,. Швеция,. ФРГ,. Кан ада,. Словакия,. Дания,. Норвегия,. Эстония,. Армения,. Казахстан,. Нидерланды,. Болгария,. Румыния,. Литва,. Узбекистан,. Финляндия. Кроме того, согласно ст 7. Закона Украины"О правопреемстве Украины", или. УНИ договоры. СССР со следующими странами:. Австралия,. Бельгия,. Индия,. Испания,. Италия,. Кипр,. Малайзия,. Монголия, сена,. Франция,. Чехия,. Швейцария и японоарія та. Японія.

Резиденты-страховщики, которые удерживают и перечисляют в соответствующий бюджет налог на доходы нерезидентов, полученные в виде страховых платежей от перестрахования рисков с территории Украины, зоб обязательств предоставить в государственный налоговый орган по месту жительства отчет об удержании и внесении в бюджет налога на доходы нерезидентов (по каждому нерезидента отдельно) согласно. Порядку над. Ання отчетов об удержании и внесении в бюджет налога на доходы нерезидентов, утвержденным приказом. Государственной налоговой администрации Украины от 16 января 1998 г. № 28.

Такой режим налогообложения страховой деятельности было оправданным для периода становления страхового рынка

Сейчас страховой сектор экономики стоит на пороге перехода на общую систему налогообложения прибыли вместо настоящего налогообложения собранных страховых премий по ставке 3%. Этот переход приветствуют с страховщики классического страхования время ему оказывается сопротивление, причем не страховщиками, а страхователями: юридические лица - крупные промышленные предприятия,. ФПГ, которые заключают фиктивные страховые догово ры, относят страховые платежи на валовые затраты, избегая тем самым уплаты 25-процентного налога на прибыль с этих сумм. Такая ситуация повлекла шквал проверок страховых организаций со стороны налоговых й службы. Это подрывает авторитет института страхования, создает напряжение на страховом рынке Украины. Президент Украины издал указ, которым поручил правительству готовить перевод страхового сектора на общую систему налогообложения, хотя эти изменения до сих пор оказывается. ОПИ опір.

Выводы

1. Объективная необходимость государственного регулирования страховой деятельности обусловлена ??следующими причинами: неэффективностью конкуренции в этой области; наличием среди страховых услуг не только частных, но и обще общих благ, которых рынок предлагает недостаточно; наличием таких сегментов страхового рынка, где будет предложено мало страховых услуг даже при условии, что цена спроса превышает цену предложения, нео бхиднистю урегулирования негативных экстернальных эффектов асимметричностью информации об участниках страхового рынкау.

2. Государственное регулирование страховой деятельности (ДРСД) - это система целей, а также инструментов (средств) и методов их достижения. ДРСД использует правовые, административные и экономические методы

3. Правовой регулирования страховой деятельности осуществляется на основе законов Украины, законодательных актов, постановлений, декретов правительства, международных соглашений, подписанных и ратифицированных Украиной, указов. Президент и и распоряжений. Уполномоченного органа тощо.

Экономическое. ДРСД осуществляется через систему государственного финансирования, налогообложения, стимулирования

Административное. ДРСД осуществляется через лицензирование, нормирования, ведения единого реестра, доведения до сведения участников страхового рынка изменений, происходящих в законодательстве. Рассмотрение и разрешение спи ирних вопросов в области страховой деятельности возложено на. Хозяйственный суд.

4. Урегулирование отношений между самими страховщиками, между страховщиками и посредниками, между страховщиками, посредниками и государством, между национальными и международными страховыми организациями возложено на. Ли игу страховых организаций Украины (ЛСОУ).

бы. Границы государственного вмешательства в сферу страховой деятельности определяются: отказами страхового рынка обеспечивать страховой защитой из рисков, в которых общественная потребность превышает индивидуальные потребности еби, и созданием такого законодательного поля, при котором экономически обеспечены субъекты должны себя страховать за собственные средства, а те субъекты, которым это не под силу, - за счет совместных усилийь.

6. Уполномоченным органом, на который возложено осуществление государственного надзора за страховой деятельностью, является. Государственная комиссия по регулированию рынков финансовых услуг

7. Уполномоченные орган осуществляет лицензирование, то есть выдачу страховым организациям разрешений (лицензий) на право осуществлять страховую деятельность по конкретным видам страхования на основании документов, в удостоверяют соблюдения страховщиками требований, предъявляемых законодательством Украины к субъектам, которые осуществляют страховую деятельностьь.

8. Налогообложение страховой деятельности сейчас осуществляется на особых принципах. Объектом налогообложения в этой сфере валовые страховые премии от страховой деятельности, а ставка налогообложения составляет 3%% от валовой страховой премии. Сейчас назрела необходимость в переводе этой сферы деятельности на общую систему налогообложения прибылитку.

Учебный тренинг

Основные термины и понятия

Департамент страхового надзора;. Государственная комиссия по регулированию рынков финансовых услуг Украины, государственное регулирование страховой деятельности, государственный надзор за страховой деятельностью;. Лига страховых орг ний Украины; лицензирования; методы регулирования страховой деятельности: административные, экономические, правовые; неполные рынки страховых услуг; объект налогообложения страховой деятельности; ставка нало ковки доходов страховщиков;. Уполномоченный орга.