Учебники Онлайн


145 Страховые резервы

Для реализации своей основной производственной функции - осуществление выплат страховых возмещений в случае наступления страховых событий страховая организация должна иметь определенную часть денежных средств. Согласно д до своего назначения такие средства получили название"страховые резервы"Формирование и размещение страховых резервов является основой инвестиционной деятельности страховой компании, в связи с чем определение сущности страховых резервов для теории и практики чрезвычайно актуальным проблемамою проблемою.

Основным понятием здесь является именно"страховой фонд", который непосредственно связан с определения страхования. Так,. ВК. Райхер в фундаментальном труде"Общественно-исторические типы страхования"выделяет три основных формы организации страхового фондазації страхового фонду:

o децентрализованную (самостраховки);

o централизованную (государственный страховой фонд);

o смешанную (непосредственно страхования)

В своей работе. ВК. Райхер приводит следующее определение страхования: форма организации централизованного страхового фонда за счет децентрализованных источников - взносов, осуществляемых в этот фонд его участник ками. Таким образом, сама сущность страхования заключается в формировании страхового фонда за счет премий. Вполне понятно, что расходование средств страхового фонда возможно только на выплату страховых видшкодува нь при наступлении страховых событияодій.

В контексте непосредственно страхования срок"страховой фонд"можно определить как совокупность финансовых ресурсов, предназначенных для предупреждения и возмещения убытков, причиненных стихийными бедствиями, несчаст аснимы случаями и другими чрезвычайными событиями. Таким образом, страховой фонд - это промежуточное звено между страховой премией и страховой выплатыою виплатою.

Не менее важным понятием является"страховые резервы", сущность которого на сегодня не имеет однозначного толкования

Так, с позиции использования страховых резервов точное определение их содержания в"Словаре страховых терминов"под редакцией российских авторов. ПО. Коломина и. В. В. Шарова и в учебнике"Страхование"за а редакцией. СС. Осадця за редакцією. С.С.. Осадця:

"Резервы страховые - фонды, которые создаются страховыми организациями для обеспечения гарантий выплат страхового возмещения и страховых сумм и используются, если сумма выплат страхователям или операционный период превышает текущие поступления страховых платежей, а также в других оговоренных случаяхдках".

Некоторые отечественные ученые отождествляют понятия"страховые фонды"и"страховые резервы":"фонд страховой (страховые резервы) - это совокупность финансовых ресурсов для предупреждения, локализации и возмещения я убытков, причиненных страхователю в результате страховых событийзультаті страхових подій".

Вторая позиция заключается в использовании понятия"страховые резервы"как учетной категории, характеризующий объем обязательств по осуществлению страховых выплат по договорам страхования

ВВ. Шахов дает следующее определение страховых резервов: это категория, отражающая сумму финансовых ресурсов не выполненных на данный момент обязательств страховщика по страховым выплатам

Эта позиция характеризует страховые резервы с точки зрения бухгалтерского учета страховых организаций

Итак, по нашему мнению, страховые резервы - это обобщающая категория, определяет необходимый объем страхового фонда или выполнения обязательств страховщика по договорам страхования

Противоречие категории"страховые резервы"проявляется и при рассмотрении инвестиционного процесса страховой компании. Первая группа ученых использует понятие"инвестирования средств страховых резервов", др. я -"инвестирование активов, принимаемых в покрытие страховых резервов"Следует отметить, что и в первом, и во втором случаях речь идет прежде всего об инвестировании именно страховых фондов, а отнести стр аховые резервы к инвестиционным активам можно лишь условно, ведь они являются лишь частью инвестиционного потенциала страховщикстиційного потенціалу страховика.

В системе учета страховой компании (как бухгалтерского, так и управленческого) общее понятие страхового фонда трансформируется в совокупность конкретных резервов. Конкретные формы резервов определяют ме ету и отражают задачи их создания, однако все они объединены единой целью - обеспечить платежеспособность страховой организацииї.

Общая классификация страховых резервов, создаваемых страховыми компаниями, приведенная ниже. Страховые резервы:

o резерв предупредительных мероприятий;

o технические резервы:

- обязательные резервы:

а) резерв незаработанных премий;

б) резерв убытков (резерв неоплаченных убытков);

в) резерв заявленных, но не выплаченных убытков;

г) резерв убытков, произошедших, но не заявленных;

- дополнительные резервы накопления;

- резерв катастроф;

- резерв колебаний убыточности;

- другие резервы;

o резервы по страхованию жизни

соответствии с нормативно-правовой базы Украины, регулирующей отношения в сфере личного страхования и страхования жизни, тарифные ставки рассчитывают с помощью специфических актуарных методов. При. Этому м используются таблицы смертности и норма доходности по инвестированию временно свободных резервов по страхованию жизни, предусматривающие наличие достаточной суммы средств для выплаты страховых и в икупних сумм в случае смерти застрахованного лица, дожития до определенного договором страхования возраста или до окончания действия договора страхования жизни - уплаты пенсии, аннуитета или ренти.

Для выполнения обязательств по договорам страхования жизни в случае наступления страховых событий страховщики формируют специальные страховые резервы. В странах с развитой рыночной экономикой такие резервы отр рималы название"математические резервы"в связи с использованием математической базы для их вычисления обчислення.

Для осуществления рисковых видов страхования соответствующие страховые компании формируют отдельные виды резервов премий и убытков Украинские страховые компании в соответствии с правилами формирования страховых резервов по видам страхования иным, чем страхование жизни, утвержденных распоряжением. Государственной комиссии по регулированию рынков финансовых услуг от 17 декабря 2004 г № 3104, обязательно создають:

1) резерв незаработанных премий;

2) резерв заявленных, но не выплаченных убытков;

3) резерв убытков, которые возникли, но не заявлены;

4) дополнительные резервы (в том числе резерв катастроф, резерв колебаний убыточности и др.)

Учитывая ограничения, накладываемые государственными органами по делам надзора за страховой деятельностью, главное внимание в дальнейшем будет уделено именно техническим резервам как одному из основных факторов фор рмування инвестиционного потенциала страховой компани.

При определении размера технических резервов в страховой компании возникает ряд проблем, а именно:

1) при определении резерва незаработанных премий необходимо учитывать, что степень риска неравномерно располагается течение действия договора страхования (в силу сезонности), поэтому в каждый конкретный момен нт времени необходимо соотносить размер резерва по стоимости обязательств компании

2) при определении заявленных, но не урегулированных убытков, следует учитывать такие факторы, как инфляция в период урегулирования исков, инвестиционный доход за этот период, неадекватность требований в момент их х представления реальной стоимости ущерба

3) при определении резерва убытков, которые возникли, но не заявлены, необходимо спрогнозировать сумму обязательств компании, которые уже возникли, но о них еще не известно;

4) при расчете резерва катастроф следует оценить последствия катастрофических событий, которые могут возникнуть в будущем и могут существенно увеличить обязательства страховой компании по отдельным группам догово коров

5) при определении резерва колебаний убыточности следует точно определить многократное увеличение или уменьшение выплат в рамках страхового портфеля, которое могло быть вызвано целым рядом факторов различного хара актер.

Совершенно очевидно, что все эти задачи невозможно решить с помощью методов финансово-математического анализа. Для определения возможности использования средств страховых фондов в инвестиционном процессе следует д детально изучить действующий порядок формирования страховых резервев.

В процессе приближения страхового рынка Украины к цивилизованным формам функционирования. Государственной комиссией по регулированию рынков финансовых услуг было принято распоряжение"Об утверждении. Правил форму в ния, учета и размещения страховых резервов по видам страхования иным, чем страхование жизни"от 17 декабря 2004 № 3104, обязывающее всех субъектов страхового рынка перейти от предыдущих в используемых нормативных методов образования страховых резервов к оценке возможности выполнения взятых обязательств на основе расчета технических резервеих резервів.

Цель расчета технических резервов заключается в выполнении основного принципа ведения бухгалтерского учета и определения финансовых результатов: отнесения доходов (страховых премий) к тому периоду, пр ротягом которого они заработаны, а учет расходов (страховых выплат и возмещений) осуществлять в том периоде, когда они возникли. Чем точные методы, используемые при исчислении таких обязательств тем в большей степени технические резервы позволяют страховщику обеспечить взятые обязательствая.

Величина технических резервов определяется путем оценки в денежной форме финансовых обязательств страховщика из будущих страховых выплат

Правильное формирование страховых резервов, наряду с другими не менее важными функциями страховой организации, такими как инвестирование страховых резервов, перестрахование, является основой финансовой устойчивости в траховикив. Рассматривая эту проблему, необходимо опираться на законодательную и нормативную базу, регламентирующую страховую деятельность в Украине. Так, страховые резервы формируются за счет полученных страховых взносов в порядке и на условиях, определенных. Законом Украины"О страховании"и органом по надзору за страховой деятельностью -. Государственной комиссией по регулированию рынков финансовых послесових послуг.

Необходимость формирования страховых резервов обусловлена ??временным разрывом между получением страховой премии и ее использованием на выплату страховых возмещений. Поскольку страховая премия по договорам страх ления поступает раньше, чем происходят страховые события и осуществляются страховые выплаты по этим договорам, обуславливает необходимость создавать определенный резерв страхового фонду.

Необходимое условие функционирования страховой компании - достаточная величина страхового фонда в любой момент времени. Для этого необходимо, чтобы за фиксированный интервал времени (квартал, год) объем собранных страхо овых премий гарантированно превышал или хотя компенсировал размер осуществляемых выплат страховых возмещений страхователям.

В таком случае, перед тем, как более подробно остановиться на самой методике формирования резервов, следует определенным образом объяснить сущность технических резервов страховой компании. Сейчас в страховой экономической литературе доминирует представление, что технические резервы - это совокупность приемов и методов, с помощью которых страховщик может определить объем ответственности по действующим на момент оценки договорами или раз мер технических резервов отражает невыполненные обязательства по договорам страхования по состоянию на дату составления отчета. По нашему мнению, совокупный объем ответственности по договорам страхования представляется ется как совокупная страховая сумма по всем договорам на отчетную дату. Невыполненные обязательства характеризует остаточная страховая сумма по этим договорам, может быть рассчитана как разница между совокупной стр. АХОВ суммой и размером осуществленных страховых выплат по указанным договорам страхованияння.

Таким образом, технические резервы - это оценка ожидаемых в будущем сумм выплат по договорам, действующим на момент оценки, с учетом срока, оставшегося до окончания их действия. С учетом приведены й выше классификации страховых резервов можно дать такое определение технических резервов, которое наиболее полно отражает сущность и назначение страховых резервов: страховые резервы - это денежная оценка ожидаемых в будущем сумм выплат по действующим на момент оценки договорам страхования иным, чем страхование жизни

Страховой фонд формируется за счет той части страховой премии, которая покрывает реальную стоимость страховых выплат, внутренние административные расходы, расходы, связанные с обеспечением деятельности стр. Рахов компании, или так называемой базовой страховой премии.

. Базовая страховая премия - страховая брутто-премия, поступившая в отчетном периоде по договорам страхования (перестрахования) за минусом начисленной и фактически уплаченной комиссии за аквизиции договора страхован ния и суммы средства *, направляемых на формирование резерва предупредительных мероприятий. При этом фактически полученной брутто-премией считается сумма денежных средств, уплаченная страхователем согласно к говором страхования или на основании закона и поступила на расчетный счет страховщика.

Базовая страховая премия является основным источником формирования технических резервов, необходимых для обеспечения страховых выплат по страховым событиям, которые уже произошли или вероятно произойдут в будущем отвечает овидно, технические резервы делятся на резервы убытков и резервы премиий.

Резервы убытков включают резерв заявленных, но не урегулирований убытков, и резерв убытков, произошедших, но не заявленных

Резервы премий состоящие из резерва незаработанных премий, резерва колебаний убыточности и резерв катастроф

Резерв незаработанной премии исчисляется исходя из предположения о равномерном распределении риска в течение срока действия договоров страхования и в ситуации, когда страховые премии, поступившие в отчетном пер период по договорам страхования, касающиеся срока действия договоров страхования, приходящихся на следующий отчетный период, то есть это резерв премий, предназначенный для выплат страхового возмещения в. Майбах тные отчетные период.

Резерв колебаний убыточности предназначен для сглаживания колебаний уровня выплат (убыточности) вокруг нормативного значения в середине тарифного периода. При этом по окончании тарифного периода и йог го часть, которая сформировалась за счет отклонения фактического уровня выплат от нормативного значения должна равняться нулю, остаток будет обусловлен наличием накопления рисковой надбавки течение отчетного периоду.

Резерв катастроф предназначен для накопления средств на случай ридиских (один раз на десятки лет) катастрофических событий, в результате которых разрушается значительная часть застрахованных объектов требует е ид страховщика разовой выплаты значительных сумм денежных средств. Поскольку такие события являются чрезвычайно редкими и обычно уникальными, они не подпадают под действие статистических законов, поэтому можно осуществи ты только экспертную оценку необходимой величины резерва катастроф и времени их возникновенияя.